第十一條  基本實行社會統(tǒng)籌與個人賬戶相結合。

      基本養(yǎng)老保險基金由用人單位和個人繳費以及政府等組成。

    【釋義】本條是關于職工基本養(yǎng)老保險的制度模式和主要籌資渠道的規(guī)定。

     一、我國職工基本養(yǎng)老保險制度的模式

     1993年，黨的十四屆三中全會提出：“城鎮(zhèn)職工養(yǎng)老和保險金由單位和個人共同負擔，實行社會統(tǒng)籌和個人賬戶相結合?！?995年，《國務院關于深化企業(yè)職工養(yǎng)老保險制度改革的通知》（國發(fā)［1995］6號）提出，企業(yè)職工養(yǎng)老保險制度改革的目標是：到本世紀末，基本建立起適應社會主義市場經濟體制要求，適用城鎮(zhèn)各類企業(yè)職工和個體者，資金來源多渠道、保障方式多層次、社會統(tǒng)籌與個人賬戶相結合、權利與義務相對應、管理服務社會化的養(yǎng)老保險體系。明確要求企業(yè)職工養(yǎng)老保險按照社會統(tǒng)籌與個人賬戶相結合的原則進行改革，并擬定了兩個實施辦法，由各地選擇并組織開展試點。《國務院關于建立統(tǒng)一的企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險制度的決定》（國發(fā)［1997］26號）將兩個辦法歸于統(tǒng)一，規(guī)定按本人繳費工資11%的數(shù)額為職工建立基本養(yǎng)老保險個人賬戶，個人繳費全部記入個人賬戶，其余部分從企業(yè)繳費中劃入。這種模式下，基本養(yǎng)老保險基金和待遇分為兩部分，一部分是用人單位繳納的基本養(yǎng)老保險費進入基本養(yǎng)老統(tǒng)籌基金，用于支付職工退休時社會統(tǒng)籌部分（即基礎養(yǎng)老金），基本養(yǎng)老統(tǒng)籌基金用于均衡用人單位的負擔，體現(xiàn)社會互助共濟；另一部分是個人繳納的基本養(yǎng)老保險費進入個人賬戶，用于負擔退休后個人賬戶養(yǎng)老金的支付，體現(xiàn)個人責任。2005年《國務院關于完善企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險制度的決定》，堅持社會統(tǒng)籌與個人賬戶相結合的模式，將個人賬戶規(guī)模調整為工資的8%，全部由個人繳費構成，并開展了做實個人賬戶的試點。

    社會統(tǒng)籌與個人賬戶相結合的基本養(yǎng)老保險制度在基本養(yǎng)老保險基金的籌集上采用傳統(tǒng)型的基本養(yǎng)老保險費用的籌集模式，即由國家、單位和個人共同負擔；基本養(yǎng)老保險基金實行社會互濟；在基本養(yǎng)老金的計發(fā)上采用結構式的計發(fā)辦法，強調個人賬戶養(yǎng)老金的激勵因素和勞動貢獻差別。因此，該制度既吸收了傳統(tǒng)型的養(yǎng)老保險制度的優(yōu)點，又借鑒了個人賬戶模式的長處；既體現(xiàn)了傳統(tǒng)意義上的社會保險的社會互濟、分散風險、保障性強的特點，又強調了職工的自我保障意識和激勵機制。

    二、基本養(yǎng)老保險基金的籌資

    根據(jù)本法規(guī)定，基本養(yǎng)老保險基金由用人單位和個人繳費以及政府補貼等組成。其中，用人單位和個人繳費是基本養(yǎng)老保險基金的主要來源。

我國基本養(yǎng)老保險制度是繳費型的。國家規(guī)定用人單位按照不超過工資總額的20%繳納基本養(yǎng)老保險費，個人則按照本人工資的8%繳納基本養(yǎng)老保險費。人員參加職工基本養(yǎng)老保險的，按照當?shù)厣夏甓仍趰徛毠て骄べY的20%繳納基本養(yǎng)老保險費。2009年全國基本養(yǎng)老保險基金總收入為11 476.9億元，其中繳費收入9 519.2億元，繳費收入占基金總收入約83%。此外，國家和統(tǒng)籌地區(qū)政府也給予一定的補貼。

   第十二條 用人單位應當按照國家規(guī)定的本單位職工工資總額的比例繳納基本養(yǎng)老保險費，記入基本養(yǎng)老保險統(tǒng)籌基金。

   職工應當按照國家規(guī)定的本人工資的比例繳納基本養(yǎng)老保險費，記入個人賬戶。

   無雇工的個體工商戶、未在用人單位參加基本養(yǎng)老保險的非全日制從業(yè)人員以及其他靈活就業(yè)人員參加基本養(yǎng)老保險的，應當按照國家規(guī)定繳納基本養(yǎng)老保險費，分別記入基本養(yǎng)老保險統(tǒng)籌基金和個人賬戶。

   【釋義】本條是關于職工基本養(yǎng)老保險繳費基數(shù)和繳費比例的規(guī)定。

    根據(jù)本條規(guī)定，用人單位繳納基本養(yǎng)老保險費的繳費基數(shù)是本單位職工工資總額，職工繳納基本養(yǎng)老保險費的繳費基數(shù)是本人工資。由于各地發(fā)展不平衡，基金承受能力也不同，本法沒有規(guī)定具體的繳費比例，只規(guī)定用人單位和職工按國家規(guī)定的比例繳納基本養(yǎng)老保險費。這里的“國家規(guī)定”，主要是指《國務院關于建立統(tǒng)一的企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險制度的決定》（國發(fā)［1997］26號）和《國務院關于完善企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險制度的決定》（國發(fā)［2005］38號），以及各省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)國務院的授權確定的具體繳費比例。

    一、用人單位繳納基本養(yǎng)老保險費的繳費基數(shù)和繳費比例

    1.計算用人單位應當繳納基本養(yǎng)老保險費的繳費基數(shù)

    根據(jù)本條規(guī)定，計算用人單位應當繳納基本養(yǎng)老保險費的基數(shù)是本單位職工工資總額。工資總額是指用人單位在一定時期（一般以年計算）內，直接支付給本單位全部職工的勞動報酬的總額。工資總額的計算，應以直接支付給全體職工的全部勞動報酬為根據(jù)。

    國家統(tǒng)計局1990年1月發(fā)布的《關于工資總額組成的規(guī)定》（國家統(tǒng)計局令第1號），工資總額由以下六個部分組成：

（1）計時工資，指按計時工資標準和工作時間支付給勞動者個人的勞動報酬。

（2）計件工資，指按計件單價支付的勞動報酬。

（3）獎金，指支付給職工的超額勞動報酬和增收節(jié)支的勞動報酬等。

（4）津貼和補貼，指為了補償職工特殊或額外的勞動消耗和因其他特殊原因支付給職工的各種津貼，以及為了保證職工工資水平不受物價影響支付給職工的物價補貼。

（5）加班、加點工資，指對法定節(jié)假日和休假日工作的職工以及在正常工作日以外延長工作時間的職工按規(guī)定支付的工資。

（6）特殊情況下支付的工資，指根據(jù)國家、法規(guī)和規(guī)定，對勞動者因病、婚、喪、產假、工傷及定期休假等原因支付的工資及附加工資、保留工資等。

    下列各項不列入工資總額的范圍：

（1）根據(jù)國務院發(fā)布的有關規(guī)定頒發(fā)的發(fā)明創(chuàng)造獎、自然科學獎、科學技術進步獎和支付的合理化建議與技術改進獎以及支付給運動員、教練員的獎金。

（2）有關勞動保險和職工福利方面的各項費用。

（3）有關離休、退休、退職人員待遇的各項支出。

（4）勞動保護的各項支出。

（5）稿費、講課費及其他專門工作報酬。

（6）出差伙食補助費、誤餐補助、調動工作的旅費和安家費。

（7）對自帶工具、牲畜來企業(yè)工作職工所支付的工具、牲畜等的補償費用。

（8）實行租賃經營單位的承租人的風險性補償收入。

（9）對購買本企業(yè)股票和債券的職工所支付的股息（包括股金分紅）和利息。

（10）勞動合同制職工解除勞動合同時由企業(yè)支付的醫(yī)療補助費、生活補助費等。

（11）因錄用臨時工而在工資以外向提供勞動力單位支付的手續(xù)費或管理費。

（12）支付給家庭工人的加工費和按加工訂貨辦法支付給承包單位的發(fā)包費用。

（13）支付給參加企業(yè)勞動的在校學生的補貼。

（14）計劃生育獨生子女補貼。

     2.用人單位繳納基本養(yǎng)老保險費的繳費比例

    根據(jù)《國務院關于建立統(tǒng)一的企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險制度的決定》（國發(fā)［1997］26號）規(guī)定，企業(yè)繳納基本養(yǎng)老保險費的比例，一般不得超過企業(yè)工資總額的20%，具體比例由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。少數(shù)省、自治區(qū)、直轄市因離退休人數(shù)較多、養(yǎng)老保險負擔過重，確需超過企業(yè)工資總額20%的，應報勞動部、財政部審批。

    目前基本養(yǎng)老保險實行省級統(tǒng)籌，各地經濟發(fā)展水平和繳費職工對退休人員撫養(yǎng)比不一樣，各地繳費比例相差比較大。例如，就業(yè)人口多，退休人員少，用人單位的繳費比例為職工繳費工資總額的10%；浙江用人單位繳費比例為全部工資總額的16%；遼寧由于是老工業(yè)基地，退休人員比較多，又做實個人賬戶，用人單位繳費比例超過20%。

    二、職工繳納基本養(yǎng)老保險費的繳費基數(shù)和繳費比例

    1.職工繳納基本養(yǎng)老保險費的繳費基數(shù)

    根據(jù)本條規(guī)定，職工繳納基本養(yǎng)老保險費的繳費基數(shù)是本人工資。在實際操作中，本人工資一般是指本人上年度月平均工資。月平均工資按國家統(tǒng)計局規(guī)定列入工資總額統(tǒng)計的項目計算，包括工資、獎金、津貼、補貼等收入。

    根據(jù)1995年原勞動部發(fā)布的《關于貫徹執(zhí)行〈中華人民共和國勞動法〉若干問題的意見》（勞部發(fā)［1995］309號），勞動者的以下勞動收入不屬于工資范疇：

（1）單位支付給勞動者個人的社會保險福利費用，如喪葬撫恤救濟費、生活困難補助費、計劃生育補貼等；

（2）勞動保護方面的費用，如用人單位支付給勞動者的工作服、解毒劑、清涼飲料費用等；

（3）按規(guī)定未列入工資總額的各種勞動報酬及其他勞動收入。

    根據(jù)《職工基本養(yǎng)老保險個人賬戶管理暫行辦法》（勞辦發(fā)［1997］116號）規(guī)定，職工本人一般以上一年度本人月平均工資為個人繳費工資基數(shù)（有條件的地區(qū)也可以本人上月工資收入為個人繳費工資基數(shù)）。新招職工（包括研究生、大學生、大中專畢業(yè)生等）以起薪當月工資收入作為繳費工資基數(shù)；從第二年起，按上一年實發(fā)工資的月平均工資作為繳費工資基數(shù)。單位派出的長期脫產學習人員、經批準請長假的職工，保留工資關系的，以脫產或請假的上年月平均工資作為繳費工資基數(shù)。單位派到境外、國外工作的職工，按本人出境（國）上年在本單位領取的月平均工資作為繳費工資基數(shù)；次年的繳費工資基數(shù)按上年本單位平均工資增長率進行調整。失業(yè)后再就業(yè)的職工，以再就業(yè)起薪當月的工資收入作為繳費工資基數(shù)；從第二年起，按上一年實發(fā)工資的月平均工資作為繳費工資基數(shù)。本人月平均工資低于當?shù)芈毠て骄べY60%的，按當?shù)芈毠ぴ缕骄べY的60%繳費；超過當?shù)芈毠て骄べY300%的，按當?shù)芈毠ぴ缕骄べY的300%繳費，超過部分不記入繳費工資基數(shù)，也不記入計發(fā)養(yǎng)老金的基數(shù)。

    2.職工繳納基本養(yǎng)老保險費的繳費比例

    根據(jù)《國務院關于建立統(tǒng)一的企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險制度的決定》（國發(fā)［1997］26號）規(guī)定，個人繳納基本養(yǎng)老保險費的比例，1997年不得低于本人繳費工資的4%，1998年起每兩年提高1個百分點，最終達到本人繳費工資的8%。目前，個人繳納基本養(yǎng)老保險費的比例統(tǒng)一為本人繳費工資的8%。

    三、靈活就業(yè)人員的繳費基數(shù)和繳費比例

    《國務院關于建立統(tǒng)一的企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險制度的決定》（國發(fā)［1997］26號）規(guī)定，城鎮(zhèn)個體勞動者也要逐步實行基本養(yǎng)老保險制度，其繳費比例和待遇水平由省、自治區(qū)、直轄市人民政府參照本決定精神確定。之后，大多數(shù)省份都出臺了城鎮(zhèn)個體工商戶和靈活就業(yè)人員參加基本養(yǎng)老保險的政策，但具體辦法不一致，繳費基數(shù)一般為職工平均工資的60%～300%，繳費比例也從16%到21%不等。

    實行統(tǒng)一的參保繳費和待遇享受政策，更能體現(xiàn)社會公平，同時也有利于這些人員養(yǎng)老保險關系轉移接續(xù)，為他們跨地區(qū)流動創(chuàng)造條件。為此，《國務院關于完善企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險制度的決定》（國發(fā)［2005］38號）統(tǒng)一了城鎮(zhèn)個體工商戶和靈活就業(yè)人員的參保繳費辦法，規(guī)定城鎮(zhèn)個體工商戶和靈活就業(yè)人員參加基本養(yǎng)老保險的繳費基數(shù)為當?shù)厣夏甓仍趰徛毠て骄べY，繳費比例為20%。實踐中，不少地方規(guī)定靈活就業(yè)人員可以在當?shù)厣夏甓嚷毠ぴ缕骄べY60%～300%之間選擇繳費基數(shù)。

    四、基本養(yǎng)老保險個人賬戶記賬辦法

    《國務院關于建立統(tǒng)一的企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險制度的決定》（國發(fā)［1997］26號）規(guī)定，按本人繳費工資11%的數(shù)額為職工建立基本養(yǎng)老保險個人賬戶，個人繳費全部記入個人賬戶，其余部分從企業(yè)繳費中劃入。隨著個人繳費比例的提高，企業(yè)劃入的部分要逐步降至3%。《國務院關于完善企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險制度的決定》（國發(fā)［2005］38號）規(guī)定，從2006年1月1日起，個人賬戶的規(guī)模統(tǒng)一由本人繳費工資的11%調整為8%，全部由個人繳費形成，單位繳費不再劃入個人賬戶。此外，城鎮(zhèn)個體工商戶和靈活就業(yè)人員參加基本養(yǎng)老保險，費用由個人繳納，其中8%記入個人賬戶。

    第十三條 國有企業(yè)、事業(yè)單位職工參加基本養(yǎng)老保險前，視同繳費年限期間應當繳納的基本養(yǎng)老保險費由政府承擔。

    基本養(yǎng)老保險基金出現(xiàn)支付不足時，政府給予補貼。

    【釋義】本條是關于政府財政對基本養(yǎng)老保險基金承擔補貼責任的規(guī)定。

     基本養(yǎng)老保險制度具有社會財富再分配的作用，有助于實現(xiàn)社會公平。除雇主和雇員繳費外，政府財政預算資金也應當承擔相應的責任。從世界范圍情況看，多數(shù)國家財政都對基本養(yǎng)老保險承擔一定比例的支付責任。我國建立基本養(yǎng)老保險制度的時間比較短，制度還在完善過程中，各級政府財政雖然承擔了基本養(yǎng)老保險的運行管理費用，但對基本養(yǎng)老保險費用分擔還沒有制度化、規(guī)范化。為此，本法規(guī)定了政府財政在基本養(yǎng)老保險方面的支付責任。

    一、關于職工視同繳費年限期間應當繳納的基本養(yǎng)老保險費負擔

    1.視同繳費年限的由來

    現(xiàn)行基本養(yǎng)老保險制度建立以前，我國企業(yè)職工實行的是企業(yè)養(yǎng)老制度，個人不繳費，退休后由企業(yè)發(fā)放職工退休金。1991年國務院《關于企業(yè)職工養(yǎng)老保險制度改革的決定》規(guī)定，基本養(yǎng)老保險基金由企業(yè)和職工共同繳費。1995年，國務院發(fā)布《關于深化企業(yè)職工養(yǎng)老保險制度改革的通知》，確立了基本養(yǎng)老保險待遇與繳費年限和繳費工資掛鉤的制度，同時明確“實行個人繳費制度前，職工的連續(xù)工齡可視同繳費”年限。

    2.視同繳費年限的情形

    根據(jù)《職工基本養(yǎng)老保險個人賬戶管理暫行辦法》（勞辦發(fā)［1997］116號）規(guī)定，視同繳費年限，是指參保職工實際繳費年限之前的按國家有關規(guī)定計算的連續(xù)工作年限。實踐中，由于各地發(fā)展不平衡，各地建立統(tǒng)賬結合的養(yǎng)老保險制度的時間也不完全一致。例如，根據(jù)北京市有關規(guī)定，自1992年10月1日起，以職工個人繳納基本養(yǎng)老保險費的年限作為計發(fā)基本養(yǎng)老金的依據(jù)，連續(xù)工齡不再作為計發(fā)基本養(yǎng)老金的依據(jù)。職工個人繳納基本養(yǎng)老保險費以前，按國家有關規(guī)定計算的連續(xù)工齡視同職工個人繳費年限。

    此外，適應國企改革和有關事業(yè)單位轉制等需要，國家對一些特殊情況出臺了專門規(guī)定。主要有：

   （1）《勞動和社會保障部關于貫徹兩個條例擴大社會保險覆蓋范圍加強基金征繳工作的通知》（勞社部發(fā)［1999］10號）規(guī)定，下崗職工不論以何種形式實現(xiàn)再就業(yè)，都要按規(guī)定繼續(xù)參加社會保險，原來的繳費年限和視同繳費年限連續(xù)計算。任何單位都不能以“買斷工齡”等形式終止職工的社會保險關系。

   （2）《科學技術部、國家經濟貿易委員會、財政部、勞動和社會保障部、人事部等部門關于印發(fā)〈關于國家經貿委管理的10個國家局所屬科研機構管理體制改革的實施意見〉的通知》（國科發(fā)政字［1999］143號）規(guī)定，轉制后的在職人員實行企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險制度。從1999年7月1日起，單位和個人按當?shù)厝嗣裾?guī)定的比例繳納基本養(yǎng)老保險費，建立基本養(yǎng)老保險個人賬戶。1999年7月1日前的連續(xù)工齡視同繳費年限，不再補繳養(yǎng)老保險費。

   （3）《人事部、勞動和社會保障部、中國人民解放軍總后勤部關于軍隊后勤保障社會化改革中人事和勞動保障工作有關問題的通知》（［2000］后司字第332號）規(guī)定，軍隊職工隨軍隊后勤保障項目移交地方的，或正常調動到地方單位以及自謀職業(yè)的，從離開軍隊之日起，按國家規(guī)定參加當?shù)仞B(yǎng)老保險統(tǒng)籌。其中，轉為事業(yè)單位或調入事業(yè)單位的，執(zhí)行事業(yè)單位養(yǎng)老保障制度；改制為企業(yè)或調入企業(yè)單位的執(zhí)行企業(yè)基本養(yǎng)老保險制度；自謀職業(yè)從事個體經營的，按個體勞動者的養(yǎng)老保險政策辦理。職工原來的連續(xù)工齡視同繳費年限，不再補繳養(yǎng)老保險費。

   （4）《國務院辦公廳轉發(fā)建設部等部門關于中央所屬工程勘察設計單位體制改革實施方案的通知》（國辦發(fā)［2000］71號）規(guī)定，從2000年10月1日起，改為企業(yè)的單位及其職工按當?shù)厝嗣裾?guī)定的比例和統(tǒng)籌層次，分別以2000年10月的單位工資總額和職工個人繳費工資為基數(shù)繳納基本養(yǎng)老保險費，建立基本養(yǎng)老保險個人賬戶。2000年10月1日前的連續(xù)工齡（工作年限）視同繳費年限，不再補繳基本養(yǎng)老保險費。

   （5）《勞動和社會保障部、財政部、中國人民銀行關于農村信用社參加基本養(yǎng)老保險社會統(tǒng)籌有關問題的通知》（勞社部發(fā)［2001］3號）規(guī)定，對于目前未實行養(yǎng)老保險統(tǒng)籌的農村信用社，其職工自2001年1月1日起按當?shù)仄髽I(yè)職工基本養(yǎng)老保險規(guī)定參加地方統(tǒng)籌。在地方社會保險機構統(tǒng)一為職工建立個人賬戶至2000年年底之間，職工的個人賬戶不予補記，職工在此期間的工作年限也不視同繳費年限；但職工在地方社會保險機構建立個人賬戶以前的連續(xù)工齡應作為視同繳費年限。

   （6）《勞動和社會保障部、財政部、人事部、中央機構編制委員會辦公室關于職工在機關事業(yè)單位與企業(yè)之間流動時社會保險關系處理意見的通知》（勞社部發(fā)［2001］13號）規(guī)定，職工由機關事業(yè)單位進入企業(yè)工作之月起，參加企業(yè)職工的基本養(yǎng)老保險，單位和個人按規(guī)定繳納基本養(yǎng)老保險費，建立基本養(yǎng)老保險個人賬戶，原有的工作年限視同繳費年限，退休時按企業(yè)的辦法計發(fā)基本養(yǎng)老金。

   （7）《國務院辦公廳關于深化地質勘查隊伍改革有關問題的通知》（國辦發(fā)［2003］76號）規(guī)定，地質勘查單位改制為企業(yè)的，依法實行勞動合同制度，納入地方企業(yè)職工養(yǎng)老保險社會統(tǒng)籌，職工在事業(yè)單位的連續(xù)工作年限視同繳費年限，不再補繳養(yǎng)老保險費用。

   （8）《勞動和社會保障部、財政部、司法部關于監(jiān)獄企業(yè)工人參加企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險有關問題的通知》（勞社部發(fā)［2005］25號）規(guī)定，監(jiān)獄企業(yè)工人參加當?shù)仄髽I(yè)職工基本養(yǎng)老保險后，1998年1月1日以前的連續(xù)工齡視同繳費年限；是否從1998年1月1日起補建個人賬戶并補繳基本養(yǎng)老保險費，由各?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）決定。

   （9）《勞動和社會保障部、民政部、財政部關于進一步落實部分軍隊退役人員勞動保障政策的通知》（勞社部發(fā)［2007］28號）規(guī)定，部分軍隊退役人員和軍隊復員干部尚未參保繳費的，可持有效證明到當?shù)厣鐣ｋU經辦機構辦理登記軍齡手續(xù)，原有軍齡可視同繳費年限，達到法定退休年齡和繳費年限（含視同繳費年限的軍齡）滿15年的，可按月享受基本養(yǎng)老保險待遇。對已辦理登記軍齡手續(xù)后按規(guī)定繳費的，其實際繳費年限與原有軍齡合并計算為繳費年限。

    二、關于基本養(yǎng)老保險基金出現(xiàn)支付不足時的政府補貼責任

    按照現(xiàn)行政策，基本養(yǎng)老保險基金主要由用人單位和個人繳費形成，但在基金出現(xiàn)支付不足時，政府要承擔補貼責任，這是政府對基本養(yǎng)老保險基金的責任。

    第十四條  個人賬戶不得提前支取，記賬利率不得低于銀行定期存款利率，免征利息稅。個人死亡的，個人賬戶余額可以繼承。

    【釋義】本條是關于基本養(yǎng)老保險個人賬戶的規(guī)定。

    一、基本養(yǎng)老保險個人賬戶

    實行社會統(tǒng)籌和個人賬戶相結合的模式，使職工個人賬戶提到了一個十分重要的位置。根據(jù)勞動部《職工基本養(yǎng)老保險個人賬戶管理暫行辦法》的規(guī)定，基本養(yǎng)老保險個人賬戶用于記錄參加基本養(yǎng)老保險社會統(tǒng)籌的職工繳納的基本養(yǎng)老保險費和從企業(yè)繳費中劃轉記入的基本養(yǎng)老保險費（從2006年1月1日起，不再從企業(yè)繳費中劃轉），以及上述兩部分的利息金額。個人賬戶是職工在符合國家規(guī)定的退休條件并辦理了退休手續(xù)后，領取基本養(yǎng)老金的主要依據(jù)。

    個人賬戶的建立由職工所在單位到當?shù)厣鐣ｋU經辦機構辦理，各社會保險經辦機構為已參加基本養(yǎng)老保險的職工每人建立一個終身不變的個人賬戶。個人賬戶建立時間從各地按社會統(tǒng)籌與個人賬戶相結合的原則，建立個人賬戶時開始；之后新參加工作的人員，從參加工作當月起建立個人賬戶。個人賬戶主要內容包括：姓名、性別、社會保障號碼、參加工作時間、視同繳費年限、個人首次繳費時間、當?shù)厣夏曷毠て骄べY、個人當年繳費工資基數(shù)、當年繳費月數(shù)、當年記賬利息及個人賬戶儲存額情況等。

    二、個人賬戶不得提前支取

    個人賬戶的建立，是我國企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險制度改革的核心，直接關系到每個職工和離退休人員的切身利益。個人賬戶資金是職工工作期間為退休后養(yǎng)老積蓄的資金，是基本養(yǎng)老保險待遇的重要組成部分，因此退休前個人不得提前支取，如果提前支取，職工退休后的養(yǎng)老保險待遇就無法保障。1997年，《國務院關于建立統(tǒng)一的企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險制度的決定》（國發(fā)［1997］26號）就明確規(guī)定，個人賬戶儲存額只用于職工養(yǎng)老，不得提前支取。勞動部《職工基本養(yǎng)老保險個人賬戶管理暫行辦法》進一步規(guī)定，只有出現(xiàn)職工離退休、職工在職期間死亡或者離退休人員死亡等情形時，個人賬戶才發(fā)生支付和支付情況變動。

    三、個人賬戶記賬利率

    個人賬戶從繳費到退休后支取長達數(shù)十年，通貨膨脹的風險無法避免。通貨膨脹會降低個人賬戶資金的購買力，造成個人賬戶資金的貶值，如果不能實現(xiàn)保值增值，個人賬戶資金的養(yǎng)老保障作用就會受到影響。

    《國務院關于建立統(tǒng)一的企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險制度的決定》（國發(fā)［1997］26號）規(guī)定，基本養(yǎng)老保險基金結余額，除預留相當于2個月的支付費用外，應全部購買國家債券和存入專戶，嚴格禁止投入其他金融和經營性事業(yè)。個人賬戶儲存額，每年參考銀行同期存款利率計算利息。為了應對人口老齡化的挑戰(zhàn)，實現(xiàn)養(yǎng)老保險制度的可持續(xù)發(fā)展，在總結東北三省試點經驗的基礎上，《國務院關于完善企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險制度的決定》（國發(fā)［2005］38號）規(guī)定，要逐步做實基本養(yǎng)老保險個人賬戶，“國家制定個人賬戶基金管理和投資運營辦法，實現(xiàn)保值增值”。根據(jù)這一規(guī)定，基本養(yǎng)老保險個人賬戶做實后，其回報率應為投資回報率，而不再根據(jù)名義利率來計息。

    實踐中，如果是名義賬戶，一般參考職工平均工資增長率、物價指數(shù)等因素確定記賬利率，各地高低不同。如果做實個人賬戶，則是按照投資回報率計算收益?？紤]到這個實際，本法規(guī)定，個人賬戶記賬利率不得低于銀行定期存款利率，既為個人賬戶保值增值規(guī)定了最低的記賬利率，也為國務院隨著實踐發(fā)展完善政策留下了調整空間。通常情況下，定期存款利率根據(jù)年限的不同利率也不一樣，一般來說，存款期限越長，利率越高。目前，我國城鄉(xiāng)居民及單位存款定期存款利率為：一年期2.5%、二年期3.25%、三年期3.85%、五年期4.20%。

    四、免征利息稅

    我國現(xiàn)行“利息稅”，實際是指個人所得稅的“利息、股息、紅利所得”稅目，主要指對個人在中國境內儲蓄人民幣、外幣而取得的利息所得征收的個人所得稅。根據(jù)1999年11月1日起開始施行的《對儲蓄存款利息所得征收個人所得稅的實施辦法》，不論什么時間存入的儲蓄存款，在1999年11月1日以后支取的，1999年11月1日起開始滋生的利息要按20%征收所得稅。2007年，國務院決定自2007年8月15日起，將儲蓄存款利息所得個人所得稅的適用稅率由現(xiàn)行的20%調減為5%。2008年10月9日起，國家決定暫免征收利息稅。基本養(yǎng)老保險個人賬戶資金主要用于退休后養(yǎng)老，不同于普通的儲蓄，所以本法規(guī)定免征利息稅，體現(xiàn)了國家對社會保險事業(yè)的支持。

    五、個人賬戶的繼承問題

    個人賬戶資金是職工個人工作期間為退休后養(yǎng)老積蓄的資金，具有強制儲蓄性質，屬于個人所有。因此，個人賬戶養(yǎng)老金余額可以繼承。1997年，《國務院關于建立統(tǒng)一的企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險制度的決定》（國發(fā)［1997］26號）規(guī)定，職工或退休人員死亡，個人賬戶中的個人繳費部分可以繼承。這樣規(guī)定是因為，在2006年1月1日以前，個人賬戶是以本人繳費工資11%建立，其中除了職工本人繳費以外，還有從企業(yè)繳費中劃轉的一部分，而企業(yè)繳費不能繼承。

    勞動部《職工基本養(yǎng)老保險個人賬戶管理暫行辦法》進一步規(guī)定，職工在職期間死亡或者離退休人員死亡時，如果其個人賬戶尚存余額，余額中個人繳費本息可以繼承。職工在職期間死亡時，其繼承額為其死亡時個人賬戶全部儲存額中的個人繳費部分本息。離退休人員死亡時，繼承額按如下公式計算：繼承額＝離退休人員死亡時個人賬戶余額×離退休時個人賬戶中個人繳費本息占個人賬戶全部儲存額的比例。繼承額一次性支付給亡者生前指定的受益人或者法定繼承人。個人賬戶的其余部分，并入社會統(tǒng)籌基金。個人賬戶處理完后，應停止繳費或支付記錄，予以封存。

    第十五條 基本養(yǎng)老金由統(tǒng)籌養(yǎng)老金和個人賬戶養(yǎng)老金組成。

    基本養(yǎng)老金根據(jù)個人累計繳費年限、繳費工資、當?shù)芈毠て骄べY、個人賬戶金額、城鎮(zhèn)人口平均預期壽命等因素確定。

    【釋義】本條是關于基本養(yǎng)老金構成及其確定所考慮因素的規(guī)定。

    一、相關概念

    1.基本養(yǎng)老金

    在我國實行養(yǎng)老保險制度改革以前，基本養(yǎng)老金也稱退休金、退休費，是一種最主要的養(yǎng)老保險待遇。基本養(yǎng)老金是指在勞動者年老或喪失勞動能力后，根據(jù)他們對社會所作的貢獻和所具備的享受養(yǎng)老保險資格或退休條件，由基本養(yǎng)老保險基金以貨幣形式支付的養(yǎng)老保險待遇，主要用于保障職工退休后的基本生活。基本養(yǎng)老金由統(tǒng)籌養(yǎng)老金和個人賬戶養(yǎng)老金組成。

    統(tǒng)籌養(yǎng)老金，即基礎養(yǎng)老金，是指從基本養(yǎng)老保險統(tǒng)籌基金中支付給退休人員的養(yǎng)老金，退休時的基礎養(yǎng)老金月標準以當?shù)厣夏甓仍趰徛毠ぴ缕骄べY和本人指數(shù)化月平均繳費工資的平均值為基數(shù)，繳費每滿1年發(fā)給1%。

    個人賬戶養(yǎng)老金，是指根據(jù)參保人員退休時其基本養(yǎng)老保險個人賬戶儲存額計算出來的養(yǎng)老金，個人賬戶養(yǎng)老金=個人賬戶儲存額÷計發(fā)月數(shù)。這里的計發(fā)月數(shù)不是指某個退休人員實際領取基本養(yǎng)老金的月數(shù)（因為在退休時無法預計），而是根據(jù)城鎮(zhèn)人口平均預期壽命等因素測算出來的一個假定的指標。

    2.個人累計繳費年限

    繳費年限包括實際繳費年限和視同繳費年限。根據(jù)《職工基本養(yǎng)老保險個人賬戶管理暫行辦法》（勞辦發(fā)［1997］116號）規(guī)定，實際繳費年限，是指職工參加基本養(yǎng)老保險后，按規(guī)定按時足額繳納基本養(yǎng)老保險費的年限；視同繳費年限，是指參保職工實際繳費年限之前的按國家有關規(guī)定計算的連續(xù)工作年限。累計繳費年限，不同于連續(xù)繳費年限，包括個人在中斷繳費前后的繳費年限，也包括個人在不同統(tǒng)籌地區(qū)的繳費年限。

    3.繳費工資

    繳費工資，是指參保人員個人繳納基本養(yǎng)老保險費時的繳費基數(shù)，一般是指本人上年度月平均工資。人月平均工資低于當?shù)芈毠て骄べY60%的，按當?shù)芈毠ぴ缕骄べY的60%繳費；超過當?shù)芈毠て骄べY300%的，按當?shù)芈毠ぴ缕骄べY的300%繳費，超過部分不記入繳費工資基數(shù)，也不記入計發(fā)養(yǎng)老金的基數(shù)。

    4.當?shù)芈毠て骄べY

    職工平均工資，是指企業(yè)、事業(yè)、機關單位的職工在一定時期內平均每人所得的貨幣工資額。它表明一定時期職工工資收入的高低程度，是反映職工工資水平的主要指標。職工平均工資＝報告期實際支付的全部職工工資總額÷報告期全部職工平均人數(shù)。

    目前，基本養(yǎng)老保險已經實現(xiàn)省級統(tǒng)籌。省級統(tǒng)籌，就意味著在全?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）范圍內，統(tǒng)一確定繳納基本養(yǎng)老保險費的比例和基本養(yǎng)老保險待遇支付標準。本條所稱“當?shù)芈毠て骄べY”，就是指參保人員所在?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）的在崗職工平均工資。

     5.個人賬戶金額

    本條所稱“個人賬戶金額”，是指參保人員退休時其個人賬戶儲存額。根據(jù)國務院有關規(guī)定，個人賬戶的儲存額由以下三部分組成：（1）個人繳納的全部基本養(yǎng)老保險費；（2）2006年1月1日前，企業(yè)繳納的基本養(yǎng)老保險費中按參保職工個人繳費工資基數(shù)的一定比例劃入的部分；（3）上述兩部分的增值。

     6.城鎮(zhèn)人口平均預期壽命

    人口平均預期壽命，是指假若當前的分年齡死亡率保持不變，同一時期出生的人預期能繼續(xù)生存的平均年數(shù)，是衡量一個社會的經濟發(fā)展水平及醫(yī)療衛(wèi)生服務水平的重要指標。它以當前分年齡死亡率為基礎計算，實際上是一個假定的指標。目前，我國人均預期壽命已經超過73歲。人口平均預期壽命減去退休年齡，就是參保人員領取基本養(yǎng)老金的年限。因此，人口平均預期壽命對于養(yǎng)老金的計算具有非常重要的意義。

    二、基本養(yǎng)老金的計發(fā)辦法

    《國務院關于建立統(tǒng)一的企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險制度的決定》（國發(fā)［1997］26號）規(guī)定，本決定實施后參加工作的職工，個人繳費年限累計滿15年的，退休后按月發(fā)給基本養(yǎng)老金。基本養(yǎng)老金由基礎養(yǎng)老金和個人賬戶養(yǎng)老金組成。退休時的基礎養(yǎng)老金月標準為省、自治區(qū)、直轄市或地（市）上年度職工月平均工資的20%，個人賬戶養(yǎng)老金月標準為本人賬戶儲存額除以120。本決定實施前參加工作、實施后退休且個人繳費和視同繳費年限累計滿15年的人員，按照新老辦法平穩(wěn)銜接、待遇水平基本平衡等原則，在發(fā)給基礎養(yǎng)老金和個人賬戶養(yǎng)老金的基礎上再確定過渡性養(yǎng)老金，過渡性養(yǎng)老金從養(yǎng)老保險基金中解決。

    2005年，國務院發(fā)布《關于完善企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險制度的決定》（國發(fā)［2005］38號），對基本養(yǎng)老金計發(fā)辦法進行了改革，建立了“多工作、多繳費、多得養(yǎng)老金”的激勵約束機制，并采取了“新人新制度、老人老辦法、中人逐步過渡”的改革方式：

    1.“新人”：《國務院關于建立統(tǒng)一的企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險制度的決定》（國發(fā)［1997］26號）實施后參加工作的參保人員屬于“新人”，繳費年限（含視同繳費年限，下同）累計滿15年，退休后將按月發(fā)給基本養(yǎng)老金，基本養(yǎng)老金待遇水平與繳費年限的長短、繳費基數(shù)的高低、退休時間的早晚直接掛鉤。他們的基本養(yǎng)老金由基礎養(yǎng)老金和個人賬戶養(yǎng)老金組成。退休時的基礎養(yǎng)老金月標準以當?shù)厣夏甓仍趰徛毠ぴ缕骄べY和本人指數(shù)化月平均繳費工資的平均值為基數(shù)，繳費每滿1年發(fā)給1%。個人賬戶養(yǎng)老金月標準為個人賬戶儲存額除以計發(fā)月數(shù)，計發(fā)月數(shù)根據(jù)職工退休時城鎮(zhèn)人口平均預期壽命、本人退休年齡、利息等因素確定。

其中，基礎養(yǎng)老金的計算公式是：T（月基礎養(yǎng)老金）=（A+A×Q）÷2×M×1%

A——退休時上年度當?shù)爻擎?zhèn)在崗職工月平均工資。

Q——平均繳費指數(shù)。

Q＝（X1÷A1＋X2÷A2＋X3÷A3＋……＋Xｎ÷Aｎ）÷ｎ。

X1、X2、X3……Xｎ分別為首次實際繳費當月直至截止繳費當月的月繳費基數(shù)（不含未繳費月數(shù)）；

A1、A2、A3……Aｎ分別為繳費對應上年度當?shù)爻擎?zhèn)在崗職工月平均工資；ｎ為首次實際繳費當月直至截止繳費當月的實際繳費月數(shù)（不含未繳費月數(shù)）。

M——建立個人賬戶之月至達到規(guī)定退休年齡當月的實際繳費年限。M以年為單位，累計滿12個月計算為1年。

個人賬戶養(yǎng)老金＝個人賬戶儲存額÷計發(fā)月數(shù)

個人賬戶養(yǎng)老金計發(fā)月數(shù)表

     2.“中人”：國發(fā)［1997］26號文件實施前參加工作、國發(fā)［2005］38號文件實施后退休的參保人員屬于“中人”。由于他們以前個人賬戶的積累很少，繳費年限累計滿15年的，退休后在發(fā)給基礎養(yǎng)老金和個人賬戶養(yǎng)老金的基礎上，再發(fā)給過渡性養(yǎng)老金。鑒于基本養(yǎng)老金計發(fā)辦法改革的關鍵是解決好“中人”的過渡問題，為保證改革的順利推進，國發(fā)［2005］38號文件要求各省、自治區(qū)、直轄市人民政府按照待遇水平合理銜接、新老政策平穩(wěn)過渡的原則，在認真測算的基礎上，制定具體的過渡辦法。在過渡期實行特殊的過渡政策，按照新計發(fā)辦法，養(yǎng)老金減少的不減發(fā)，增加的逐步增加。

    3.“老人”：國發(fā)［2005］38號文件實施前已經離退休的參保人員屬于“老人”，他們仍然按照國家原來的規(guī)定發(fā)給基本養(yǎng)老金，同時隨基本養(yǎng)老金調整而增加養(yǎng)老保險待遇。

    第十六條 參加基本養(yǎng)老保險的個人，達到法定退休年齡時累計繳費滿十五年的，按月領取基本養(yǎng)老金。

    參加基本養(yǎng)老保險的個人，達到法定退休年齡時累計繳費不足十五年的，可以繳費至滿十五年，按月領取基本養(yǎng)老金；也可以轉入新型農村社會養(yǎng)老保險或者城鎮(zhèn)居民社會養(yǎng)老保險，按照國務院規(guī)定享受相應的養(yǎng)老保險待遇。

    【釋義】本條是關于基本養(yǎng)老保險待遇享受條件的規(guī)定。

     一、享受基本養(yǎng)老保險待遇的條件

    根據(jù)本條規(guī)定，按月領取基本養(yǎng)老金必須符合兩個條件：一是必須達到法定退休年齡；二是參加基本養(yǎng)老保險的個人累計繳費滿15年。

    1.法定退休年齡

    所謂退休，是指根據(jù)國家有關規(guī)定，勞動者因年老或因工、因病致殘完全喪失勞動能力而退出工作崗位。根據(jù)1978年第五屆全國人大常委會第二次會議批準、國務院發(fā)布的《國務院關于工人退休、退職的暫行辦法》和《國務院關于安置老弱病殘干部的暫行辦法》（國發(fā)［1978］104號）的規(guī)定，下列幾種情況可以辦理退休：

（1）男職工年滿60周歲，女干部年滿55周歲，女工人年滿50周歲，連續(xù)工齡或工作年限滿10年；

（2）從事井下、高空、高溫、繁重體力勞動和其他有害健康工種的職工，男年滿55周歲，女年滿45周歲，連續(xù)工齡或工作年限滿10年；

（3）男年滿50周歲，女年滿45周歲，連續(xù)工齡或工作年限滿10年的，經醫(yī)院證明，并經勞動鑒定委員會確認，完全喪失勞動能力的職工；

（4）因工致殘，經醫(yī)院證明（工人并經勞動鑒定委員會確認）完全喪失工作能力的。

   由此可以看出，我國的法定退休年齡是：男職工年滿60周歲，女干部年滿55周歲，女工人年滿50周歲。

    除符合國發(fā)［1978］104號文件規(guī)定條件可以提前退休外，其他辦理提前退休的范圍限定在三類情況：

    一是國務院確定的111個“優(yōu)化資本結構”試點城市的國有企業(yè)中距離法定退休年齡不足5年的職工。《國務院關于在若干城市試行國有企業(yè)破產有關問題的通知》（國發(fā)［1994］59號）和《國務院關于在若干城市試行國有企業(yè)兼并破產和職工再就業(yè)有關問題的補充通知》（國發(fā)［1997］10號）關于提前退休的規(guī)定是：破產企業(yè)中因工致殘或者患嚴重職業(yè)病、全部或者大部分喪失勞動能力的職工，作為離退休職工安置。距離退休年齡不足5年的職工，經本人申請，可以提前離退休。因此，對提前離退休的條件是有嚴格限制：（1）僅限于“優(yōu)化資本結構”試點的111個城市適用；（2）限于破產的國有工業(yè)企業(yè)；（3）距離本人法定退休年齡不足5年；（4）經本人申請。

    二是有3年壓錠任務的國有紡織企業(yè)中，符合規(guī)定條件的紡紗、織布工種的擋車工。根據(jù)《勞動保障部、國家經貿委關于切實做好紡織行業(yè)壓錠減員分流安置工作的補充通知》（勞社部發(fā)［1998］6號）的規(guī)定，有壓錠任務的紡織企業(yè)，同時符合下列4個條件的下崗職工方可提前退休：（1）紡紗、織布兩個工種中的擋車工；（2）工齡滿20年，在擋車工崗位上連續(xù)工作滿10年且辦理提前退休時仍然在擋車工崗位上；（3）距離國家規(guī)定的退休年齡不足10年；（4）技能單一，再就業(yè)確有困難。3年壓錠任務完成后，此政策不再執(zhí)行。

    三是關閉破產的資源枯竭礦山的全民所有制職工。根據(jù)《中共中央辦公廳、國務院辦公廳關于進一步做好資源枯竭礦山關閉破產工作的通知》（中辦發(fā)［2000］11號），以及2000年全國企業(yè)兼并破產和職工再就業(yè)工作領導小組以33號文件下發(fā)的《關于貫徹執(zhí)行〈中共中央辦公廳、國務院辦公廳關于進一步做好資源枯竭礦山關閉破產工作的通知〉有關問題的意見》規(guī)定，關閉破產的資源枯竭礦山的全民所有制職工（含勞動合同制職工）執(zhí)行提前5年（男55周歲，女干部50周歲，女工人45周歲）退休的政策。其中，從事經原勞動部和有關行業(yè)主管部門批準的井下、高溫、高空、特別繁重體力勞動和其他有害健康的特殊工種職工可提前10年（男50周歲，女40周歲）退休。具體條件為：從事高空和特別繁重體力勞動工作累計滿10年以上；從事井下、高溫工作累計滿9年以上；從事其他有害健康工作累計滿8年以上。

    在草案修改過程中，有一種意見認為我國法定退休年齡普遍偏低。目前全國人口平均預期壽命達73歲，而且人口老齡化速度加快，老年人口撫養(yǎng)比降低，基本養(yǎng)老保險基金支付壓力大，企業(yè)和個人繳費負擔重，應當根據(jù)人口老齡化的趨勢，逐步延遲退休年齡。還有意見認為，男女退休年齡應當一致，因為隨著技術的發(fā)展和就業(yè)形式的變化，在就業(yè)方面區(qū)分性別差異沒有必要，而且女性平均預期壽命長于男性。由于延遲退休年齡涉及的問題比較復雜，加上我國目前勞動力資源充足，就業(yè)壓力大，因此，本法沒有明確法定退休年齡，目前退休年齡還是按照國家有關規(guī)定執(zhí)行，這樣也可以給今后改革留下空間。

    2.參加基本養(yǎng)老保險的個人累計繳費滿15年

    1951年《勞動保險條例》規(guī)定，享受統(tǒng)籌基金支付退休金的最低條件是參加革命工作10年以上，而不足10年的不能領取長期待遇。1997年國務院統(tǒng)一改革企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險制度時，把按月領取基本養(yǎng)老金的最低繳費年限提高到滿15年。這是因為，新中國成立40多年后，我國人口預期壽命已從不足40歲提高到70多歲，繳費僅10年就享受長期待遇，顯然將會導致“生之者寡，食之者眾”的困局；而且當時已不再像新中國成立初期那樣強調“革命”工齡和“連續(xù)”工齡，大多數(shù)人可以比較容易地達到15年的條件。從國際經驗看，實施繳費型養(yǎng)老保險制度的國家，大都規(guī)定有最低繳費年限，這是基于繳費與待遇領取長期資金平衡的精算結果。

    在立法過程中，有的意見認為應當降低繳費年限，這樣可以將更多的勞動者納入基本養(yǎng)老保覆蓋范圍，符合建立基本養(yǎng)老保險制度的目的。立法機關會同國務院有關部門認真研究后認為，如果任意短的繳費都可以領取長期待遇，其結果，要么是資金入不敷出，產生巨大缺口；要么是個人只能領取少得可憐的錢，根本不足以維持基本生活。因此，本法維持了現(xiàn)行的最低繳費滿15年的規(guī)定。

    需要說明的是，規(guī)定最低繳費年限為15年，并不是說繳滿15年就可以不繳費。對職工來說，繳費是法律規(guī)定的強制性義務，只要在用人單位就業(yè)，就應當按照國家規(guī)定繳費。同時，個人享受基本養(yǎng)老金與個人繳費年限直接相關，繳費年限越長、繳費基數(shù)越大，退休后領取的養(yǎng)老金就越多。

    二、繳費不足15年的人員的養(yǎng)老保險待遇

    按照《國務院關于完善企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險制度的決定》（國發(fā)［2005］38號）規(guī)定，達到法定退休年齡但累計繳費不足15年的，不發(fā)給基礎養(yǎng)老金，個人賬戶儲存額一次性支付給本人，終止基本養(yǎng)老保險關系。在實踐中，確有部分參保人員因繳費不足15年，無法按月領取養(yǎng)老保險待遇，其養(yǎng)老問題沒得到有效保障。為此，一些地方探索出臺了允許這類人員退休時一次性補繳或者繼續(xù)繳費至滿15年后，按月享受基本養(yǎng)老保險待遇的政策，也有的地方規(guī)定將這類人員的權益轉入城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險制度，按照規(guī)定領取相應的養(yǎng)老保險待遇。

    本法在總結各地實踐經驗的基礎上規(guī)定，參加基本養(yǎng)老保險的個人，達到法定退休年齡時累計繳費不足15年的：

    一是可以繳費至滿15年，按月領取基本養(yǎng)老金。關于繼續(xù)繳費，一種辦法是后延繳費，另一種辦法是一次性繳納。由于各地差別較大，本法沒有規(guī)定繼續(xù)繳費的具體方式。

    二是可以轉入新型農村社會養(yǎng)老保險或者城鎮(zhèn)居民社會養(yǎng)老保險，按照國務院規(guī)定享受相應的養(yǎng)老保險待遇。在立法過程中，有的意見認為，養(yǎng)老保險的目的是保障退休人員的基本生活，一次性領取養(yǎng)老保險待遇起不到養(yǎng)老保障的作用。而且，我國目前正在開展新型農村社會養(yǎng)老保險試點，城鎮(zhèn)居民社會養(yǎng)老保險也在許多地方開始實施，對于繳費不足15年的，可以采取轉入新型農村社會養(yǎng)老保險或者城鎮(zhèn)居民社會養(yǎng)老保險的辦法，解決其養(yǎng)老保障問題。所以，本法規(guī)定，繳費不足15年的，也可以轉入新型農村社會養(yǎng)老保險或者城鎮(zhèn)居民社會養(yǎng)老保險，按照國務院規(guī)定享受相應的養(yǎng)老保險待遇。至于如何轉入新型農村社會養(yǎng)老保險或者城鎮(zhèn)居民社會養(yǎng)老保險，如何享受養(yǎng)老保險待遇，涉及各項制度之間的統(tǒng)籌銜接，在缺乏充分的論證和取得足夠的實踐經驗之前，法律不宜馬上就作出具體的規(guī)定，因此本法作了原則規(guī)定。

    第十七條 參加基本養(yǎng)老保險的個人，因病或者非因工死亡的，其遺屬可以領取喪葬補助金和撫恤金；在未達到法定退休年齡時因病或者非因工致殘完全喪失勞動能力的，可以領取病殘津貼。所需資金從基本養(yǎng)老保險基金中支付。

    【釋義】本條是關于基本養(yǎng)老保險遺屬撫恤和病殘津貼制度的規(guī)定。

     一、基本養(yǎng)老保險遺屬撫恤制度

    根據(jù)本條規(guī)定，參加基本養(yǎng)老保險的個人，因病或者非因工死亡的，其遺屬可以領取喪葬補助金和撫恤金。喪葬補助金，是指為了減輕職工家屬因辦喪事而增加的經濟負擔，給予的一次性補助。撫恤金，是指為了保證由死亡職工供養(yǎng)的直系親屬不因供養(yǎng)人死亡而斷絕生活來源，給予的基本生活費用。

     1951年頒布的《勞動保險條例》最早規(guī)定了遺屬撫恤制度。根據(jù)《勞動保險條例》規(guī)定，工人與職員因病或非因工負傷死亡時，由勞動保險基金項下付給喪葬補助費，其數(shù)額為該企業(yè)全部工人與職員平均工資1個月。另由勞動保險基金項下，按其本企業(yè)工齡的長短，付給供養(yǎng)直系親屬救濟費，其數(shù)額為死者本人工資3個月至12個月。詳細辦法在實施細則中予以規(guī)定?！秳趧颖ｋU條例實施細則》進一步規(guī)定，工人職員因病或非因工負傷死亡時、退職養(yǎng)老后死亡時或非因工殘廢完全喪失勞動力退職后死亡時，根據(jù)《勞動保險條例》第十四條乙款的規(guī)定，除由勞動保險基金項下付給本企業(yè)的平均工資2個月作為喪葬補助費外，并按下列規(guī)定由勞動保險基金項下一次付給供養(yǎng)直系親屬救濟費：其供養(yǎng)直系親屬1人者，為死者本人工資6個月；2人者，為死者本人工資9個月；3人或3人以上者，為死者本人工資12個月。

    20世紀90年代城鎮(zhèn)企業(yè)職工養(yǎng)老保險制度改革的重點是解決職工生前領取的基本養(yǎng)老金這一塊，而在遺屬待遇方面沒有作新的統(tǒng)一的規(guī)定。實踐中，各地規(guī)定的遺屬待遇的支付范圍和發(fā)放標準各不相同，差異較大。從一些地方的規(guī)定看，喪葬補助金一般按照職工死亡時當?shù)芈毠ぴ缕骄べY的一定月數(shù)計發(fā)，也有的按照職工死亡時當月本企業(yè)人均繳費工資的一定月數(shù)計發(fā)。遺屬撫恤金各地規(guī)定不一樣?？紤]到這個實際，本法沒有規(guī)定喪葬補助金和撫恤金的標準，而是只作了原則規(guī)定并明確所需資金從基本養(yǎng)老保險基金中支付。

    二、基本養(yǎng)老保險病殘津貼制度

    根據(jù)本條規(guī)定，參加基本養(yǎng)老保險的個人，在未達到法定退休年齡時因病或者非因工致殘完全喪失勞動能力的，可以領取病殘津貼。病殘津貼是基本養(yǎng)老保險基金對未達到法定退休年齡時因病或者非因工致殘、完全喪失勞動能力的參保人員的基本生活費。

    參保人員未達到法定退休年齡時，因不符合待遇領取條件而不能享受養(yǎng)老保險待遇。如果因病或非因工致殘完全喪失勞動能力，不能工作，生活就失去了經濟來源，只能依據(jù)其他家庭成員，如果參保人員同時是家庭的主要經濟來源，整個家庭就會陷入困境。參保人員參加了基本養(yǎng)老保險，繳納了基本養(yǎng)老保險費，在其完全喪失勞動能力、失去生活來源時，養(yǎng)老保險基金應當給予幫助。因此，本法規(guī)定這類人員可以領取病殘津貼，是養(yǎng)老保險制度的一大進步。至于病殘津貼的標準，還需要國家制定配套政策予以明確。

    第十八條 國家建立基本養(yǎng)老金正常調整機制。根據(jù)職工平均工資增長、物價上漲情況，適時提高基本養(yǎng)老保險待遇水平。

    【釋義】本條是關于基本金養(yǎng)老金調整機制的規(guī)定。

     一、關于基本金養(yǎng)老金正常調整機制

    基本養(yǎng)老待遇水平不僅取決于每個退休人員的繳費基數(shù)和繳費年限，還取決于退休養(yǎng)老期間的國家經濟發(fā)展水平。基本養(yǎng)老金標準應當隨著經濟發(fā)展逐步提高，讓退休人員也能享受經濟發(fā)展成果。隨著人口平均預期壽命的延長，職工退休可能會生活10年、20年甚至更長時間，在這個過程中，通貨膨脹不可避免，同樣數(shù)量的養(yǎng)老金，購買力在下降，如果不及時進行調整，退休人員的實際養(yǎng)老保險待遇是下降的。因此，需要隨著經濟發(fā)展，建立基本養(yǎng)老金正常調整機制，使退休人員能夠分享經濟發(fā)展的成果，保障退休人員基本養(yǎng)老保險的待遇水平不降低。

    2005年，《國務院關于完善企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險制度的決定》（國發(fā)［2005］38號）就規(guī)定，建立基本養(yǎng)老金正常調整機制。根據(jù)職工工資和物價變動等情況，國務院適時調整企業(yè)退休人員基本養(yǎng)老金水平，調整幅度為省、自治區(qū)、直轄市當?shù)仄髽I(yè)在崗職工平均工資年增長率的一定比例。本法進一步明確要求，國家建立基本養(yǎng)老金正常調整機制。

    二、基本養(yǎng)老金調整的參考因素

    根據(jù)本條規(guī)定，基本養(yǎng)老金調整主要參考兩個因素：職工平均工資增長情況和物價上漲情況。

    1.職工平均工資增長情況。工資是勞動者參與社會財富分配的主要形式，職工平均工資增長情況反映了勞動者分配的社會財富增加水平?；攫B(yǎng)老保險是養(yǎng)老責任的代際轉移，建立基本養(yǎng)老保險的目的，就是讓退休人員與在職職工一樣也能夠參與社會財富分配，分享經濟發(fā)展成果。因此，職工平均工資增長情況是調整基本養(yǎng)老金標準的重要指標。改革開放以來，我國職工平均工資增長幅度較大，從1978年到2007年，我國職工平均工資年均增長率為13.62%，2008年、2009年職工平均工資增長幅度都超過兩位數(shù)，廣大勞動者在創(chuàng)造我國經濟持續(xù)快速增長奇跡的同時，也享受到經濟發(fā)展的成果。隨著在崗職工平均工資的增長，退休人員的基本養(yǎng)老金也應當相應增長，從2005年開始，國家連續(xù)6年調整退休人員養(yǎng)老金標準，養(yǎng)老金水平有了大幅度提高，保證了廣大退休人員的基本生活。

    2.物價上漲情況。物價上漲情況是調整基本養(yǎng)老金的另一個重要考慮因素，因為物價上漲尤其是居民生活消費品的價格直接影響?zhàn)B老金的購買力，進而影響退休人員的生活水平。數(shù)據(jù)顯示，近年來居民消費品價格一直呈上漲趨勢，除2009年消費者物價指數(shù)（CPI）為-0.9%，2007年為4.7%，2008年為5.9%，2010年上半年為2.6%，全年有可能超過3%。物價上漲，要保證養(yǎng)老金的購買力不下降，保證退休人員生活水平不降低，就要相應地調整基本養(yǎng)老金標準。從長期看，通貨膨脹趨勢不可逆轉，同等數(shù)量的養(yǎng)老金的購買力會不斷下降，國家應當根據(jù)物價上漲的情況，及時調整基本養(yǎng)老金標準，保證退休人員的生活。

    第十九條 個人跨統(tǒng)籌地區(qū)就業(yè)的，其基本養(yǎng)老保險關系隨本人轉移，繳費年限累計計算。個人達到法定退休年齡時，基本養(yǎng)老金分段計算、統(tǒng)一支付。具體辦法由國務院規(guī)定。

    【釋義】本條是關于基本養(yǎng)老保險關系轉移接續(xù)以及退休后基本養(yǎng)老金計發(fā)的規(guī)定。

    一、關于基本養(yǎng)老保險關系轉移接續(xù)

    由于領取基本養(yǎng)老保險待遇有最低繳費年限的要求，而且養(yǎng)老金的多少與繳費年限長短相聯(lián)系，多繳一年，多得一個百分點的基礎養(yǎng)老金，因此，繳費年限對于參保人員享受養(yǎng)老保險待遇至關重要。為此，本法規(guī)定，個人跨統(tǒng)籌地區(qū)就業(yè)的，其基本養(yǎng)老保險關系隨本人轉移，繳費年限累計計算。

    1.個人跨統(tǒng)籌地區(qū)就業(yè)

    目前，全國31個省、自治區(qū)、直轄市均出臺了基本養(yǎng)老保險省級統(tǒng)籌的辦法，基本養(yǎng)老保險已經基本實現(xiàn)了省級統(tǒng)籌。因此，本條所稱“統(tǒng)籌地區(qū)”，就是省級行政區(qū)，“跨統(tǒng)籌地區(qū)就業(yè)”，就是指參加養(yǎng)老保險的個人跨省、自治區(qū)、直轄市就業(yè)。

2010年10月，黨的十七屆五中全會通過的《中共中央關于制定國民經濟和社會發(fā)展第十二個五年規(guī)劃的建議》明確提出“實現(xiàn)基礎養(yǎng)老金全國統(tǒng)籌”的目標。本法第六十四條也規(guī)定：“基本養(yǎng)老保險基金逐步實行全國統(tǒng)籌，其他社會保險基金逐步實行省級統(tǒng)籌，具體時間、步驟由國務院規(guī)定。”國務院有關部門正在督促各地完善省級統(tǒng)籌制度，同時積極研究基礎養(yǎng)老金全國統(tǒng)籌方案。待基礎養(yǎng)老金全國統(tǒng)籌后，就不存在基本養(yǎng)老保險關系跨統(tǒng)籌地區(qū)轉移接續(xù)問題了。

    2.基本養(yǎng)老保險關系隨本人轉移，繳費年限累計計算

    根據(jù)《職工基本養(yǎng)老保險個人賬戶管理暫行辦法》（勞辦發(fā)［1997］116號）規(guī)定，職工在同一統(tǒng)籌范圍內流動時，只轉移基本養(yǎng)老保險關系和個人賬戶檔案，不轉移基金；職工跨統(tǒng)籌范圍流動時，轉移基本養(yǎng)老保險關系和個人賬戶檔案，同時按照規(guī)定轉移個人賬戶基金。但在實踐操作中，一些地區(qū)對流動就業(yè)人員在原參保地的繳費年限不予承認，造成關系轉移接續(xù)困難。為了切實保障參加城鎮(zhèn)企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險人員的合法權益，促進人力資源合理配置和有序流動，2009年12月，國務院辦公廳以國辦發(fā)［2009］66號文轉發(fā)的《人力資源社會保障部、財政部城鎮(zhèn)企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險關系轉移接續(xù)暫行辦法》規(guī)定，參保人員跨省流動就業(yè)的，由原參保所在地社會保險經辦機構開具參保繳費憑證，其基本養(yǎng)老保險關系應隨同轉移到新參保地，并按照規(guī)定轉移資金，參保人員在各地的參保繳費年限合并計算。

    根據(jù)該暫行辦法的規(guī)定，參保人員跨省流動就業(yè)，其基本養(yǎng)老保險關系轉移接續(xù)按下列規(guī)定辦理：

（1）參保人員返回戶籍所在地（指省、自治區(qū)、直轄市，下同）就業(yè)參保的，戶籍所在地的相關經辦機構應為其及時辦理轉移接續(xù)手續(xù)。

（2）參保人員未返回戶籍所在地就業(yè)參保的，由新參保地的社保經辦機構為其及時辦理轉移接續(xù)手續(xù)。但對男性年滿50周歲和女性年滿40周歲的，應在原參保地繼續(xù)保留基本養(yǎng)老保險關系，同時在新參保地建立臨時基本養(yǎng)老保險繳費賬戶，記錄單位和個人全部繳費。參保人員再次跨省流動就業(yè)或在新參保地達到待遇領取條件時，將臨時基本養(yǎng)老保險繳費賬戶中的全部繳費本息，轉移歸集到原參保地或待遇領取地。

（3）參保人員經縣級以上黨委組織部門、人力資源社會保障行政部門批準調動，且與調入單位建立勞動關系并繳納基本養(yǎng)老保險費的，不受以上年齡規(guī)定限制，應在調入地及時辦理基本養(yǎng)老保險關系轉移接續(xù)手續(xù)。

     參保人員跨省流動就業(yè)轉移基本養(yǎng)老保險關系時，按下列方法計算轉移資金：

（1）個人賬戶儲存額，1998年1月1日之前按個人繳費累計本息計算轉移，1998年1月1日后按計入個人賬戶的全部儲存額計算轉移。

（2）統(tǒng)籌基金（單位繳費），以本人1998年1月1日后各年度實際繳費工資為基數(shù)，按12%的總和轉移，參保繳費不足1年的，按實際繳費月數(shù)計算轉移。

     參保人員跨省流動就業(yè)的，按下列程序辦理基本養(yǎng)老保險關系轉移接續(xù)手續(xù)：

（1）參保人員在新就業(yè)地按規(guī)定建立基本養(yǎng)老保險關系和繳費后，由用人單位或參保人員向新參保地社保經辦機構提出基本養(yǎng)老保險關系轉移接續(xù)的書面申請。

（2）新參保地社保經辦機構在15個工作日內，審核轉移接續(xù)申請，對符合本辦法規(guī)定條件的，向參保人員原基本養(yǎng)老保險關系所在地的社保經辦機構發(fā)出同意接收函，并提供相關信息；對不符合轉移接續(xù)條件的，向申請單位或參保人員作出書面說明。

（3）原基本養(yǎng)老保險關系所在地社保經辦機構在接到同意接收函的15個工作日內，辦理好轉移接續(xù)的各項手續(xù)。

（4）新參保地社保經辦機構在收到參保人員原基本養(yǎng)老保險關系所在地社保經辦機構轉移的基本養(yǎng)老保險關系和資金后，應在15個工作日內辦結有關手續(xù)，并將確認情況及時通知用人單位或參保人員。

    二、跨統(tǒng)籌地區(qū)就業(yè)人員退休后基本養(yǎng)老金計發(fā)辦法

    由于我國經濟發(fā)展不平衡，各地工資收入水平差距比較大，用人單位和個人的繳費基數(shù)差距也比較大，個人對基金所做的貢獻也不同，在不同地區(qū)就業(yè)的人員，退休后領取的養(yǎng)老金也應當分段計算。確定分段計算的原則，將勞動者的繳費多少與享受待遇掛鉤，更公平合理。同時，為了方便參保人員領取基本養(yǎng)老金，本法規(guī)定了統(tǒng)一支付的原則，即無論參保人員在哪里退休，由退休地社會保險經辦機構根據(jù)參保人員在各統(tǒng)籌地區(qū)的繳費工資計算出其應當領取的養(yǎng)老保險待遇，并統(tǒng)一支付給參保人員。

    2009年12月，國務院辦公廳轉發(fā)的《人力資源社會保障部、財政部城鎮(zhèn)企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險關系轉移接續(xù)暫行辦法》規(guī)定，參保人員跨省流動就業(yè)的，其基本養(yǎng)老保險關系應隨同轉移，參保人員達到基本養(yǎng)老保險待遇領取條件的，其在各地的參保繳費年限合并計算，個人賬戶儲存額累計計算，并規(guī)定了基本養(yǎng)老保險待遇領取地的確定辦法。具體是：

（1）基本養(yǎng)老保險關系在戶籍所在地的，由戶籍所在地負責辦理待遇領取手續(xù)，享受基本養(yǎng)老保險待遇。

（2）基本養(yǎng)老保險關系不在戶籍所在地，而在其基本養(yǎng)老保險關系所在地累計繳費年限滿10年的，在該地辦理待遇領取手續(xù)，享受當?shù)鼗攫B(yǎng)老保險待遇。

（3）基本養(yǎng)老保險關系不在戶籍所在地，且在其基本養(yǎng)老保險關系所在地累計繳費年限不滿10年的，將其基本養(yǎng)老保險關系轉回上一個繳費年限滿10年的原參保地辦理待遇領取手續(xù)，享受基本養(yǎng)老保險待遇。

（4）基本養(yǎng)老保險關系不在戶籍所在地，且在每個參保地的累計繳費年限均不滿10年的，將其基本養(yǎng)老保險關系及相應資金歸集到戶籍所在地，由戶籍所在地按規(guī)定辦理待遇領取手續(xù)，享受基本養(yǎng)老保險待遇。

    第二十條 國家建立和完善新型農村社會養(yǎng)老保險制度。

    新型農村社會養(yǎng)老保險實行個人繳費、集體補助和政府補貼相結合。

    【釋義】本條是關于新型農村社會養(yǎng)老保險制度的規(guī)定。

     一、新型農村社會養(yǎng)老保險制度的建立背景和主要內容

     1986年，國家“七五”計劃提出“探索研究建立農村社會保險制度，并根據(jù)各地經濟發(fā)展情況，進行試點，逐步實行”。1991年，經國務院同意，民政部開始選擇部分縣市進行農村社會養(yǎng)老保險試點。在總結經驗的基礎上，民政部于1992年1月正式下發(fā)了《縣級農村社會養(yǎng)老保險基本方案》，明確資金籌集堅持以個人繳納為主，集體補助為輔，國家給予政策扶持的原則。2002年11月，黨的十六大提出：“在有條件地方探索建立農村社會養(yǎng)老保險制度。”從2003年起，一些地區(qū)開始探索建立個人繳費、集體補助、政府補貼為籌資機制的新型農村社會養(yǎng)老保險試點。

    黨的十七大提出，2020年基本建立覆蓋城鄉(xiāng)居民的社會保障體系。為了區(qū)別原來的農村社會養(yǎng)老保險制度，黨的十七屆三中全會第一次提出了新型農村社會養(yǎng)老保險的概念，并明確了個人繳費、集體補助、政府補貼相結合的原則。2009年，在總結各地探索經驗的基礎上，國務院決定開展個人繳費、集體補助、政府補貼相結合的新型農村社會養(yǎng)老保險試點，并下發(fā)了《國務院關于開展新型農村社會養(yǎng)老保險試點的指導意見》（國發(fā)［2009］32號）。2009年試點覆蓋面為全國10%的縣（市、區(qū)、旗），2010年將試點范圍將擴大到23%的縣（市、區(qū)、旗），以后逐步擴大試點。黨的十七屆五中全會提出，在“十二五”期間要基本實現(xiàn)對農村適齡居民的全覆蓋。主要政策：

     1.基本原則。新農保試點的基本原則是“?；尽V覆蓋、有彈性、可持續(xù)”。一是從農村實際出發(fā)，低水平起步，籌資標準和待遇標準要與經濟發(fā)展及各方面承受能力相適應；二是個人（家庭）、集體、政府合理分擔責任，權利與義務相對應；三是政府主導和農民自愿相結合，引導農村居民普遍參保；四是中央確定基本原則和主要政策，地方制定具體辦法，對參保居民實行屬地管理。

     2.覆蓋對象。年滿16周歲（不含在校學生）、未參加城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險的農村居民，均可以在戶籍地自愿參加新農保。新農保強調以政策的優(yōu)惠吸引農村適齡居民自愿參保。農村居民如果參加了城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險（比如農民工參加城鎮(zhèn)職工養(yǎng)老保險），原則上不參加新農保；農村居民已經參加新農保，又進城務工按規(guī)定參加城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險的，可以停止繳納新農保保險費，新農保個人賬戶予以保留。

     3.資金籌集。新農?；鹩蓚€人繳費、集體補助、政府補貼構成。參加新農保的農村居民應當按規(guī)定繳納養(yǎng)老保險費，繳費標準目前設為每年100元、200元、300元、400元、500元5個檔次，地方可以根據(jù)實際情況增設繳費檔次。參保人自主選擇檔次繳費，多繳多得。有條件的村集體應當對參保人繳費給予補助，補助標準由村民委員會召開村民會議民主確定。鼓勵其他經濟組織、社會公益組織、個人為參保人繳費提供資助。地方政府應當對參保人繳費給予補貼，補貼標準不低于每人每年30元；對選擇較高檔次標準繳費的，可給予適當鼓勵，具體標準和辦法由?。▍^(qū)、市）人民政府確定。對農村重度殘疾人等繳費困難群體，地方政府為其代繳部分或全部最低標準的養(yǎng)老保險費。政府對符合領取條件的參保人全額支付新農?；A養(yǎng)老金，其中中央財政對中西部地區(qū)按中央確定的基礎養(yǎng)老金標準給予全額補助，對東部地區(qū)給予50%的補助。

     4.建立個人賬戶。國家為每個新農保參保人建立終身記錄的養(yǎng)老保險個人賬戶。個人繳費，集體補助及其他經濟組織、社會公益組織、個人對參保人繳費的資助，地方政府對參保人的繳費補貼，全部記入個人賬戶。個人賬戶儲存額目前每年參考中國人民銀行公布的金融機構人民幣一年期存款利率計息。

     5.待遇支付。年滿60周歲、未享受城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險待遇的農村有戶籍的老年人，可以按月領取養(yǎng)老金。養(yǎng)老金待遇由基礎養(yǎng)老金和個人賬戶養(yǎng)老金組成，2009年中央確定的基礎養(yǎng)老金標準為每人每月55元，地方政府可以根據(jù)實際情況提高基礎養(yǎng)老金標準，個人賬戶養(yǎng)老金的月計發(fā)標準為個人賬戶全部儲存額除以139。此外，國家根據(jù)經濟發(fā)展和物價變動等情況，適時調整全國新農保基礎養(yǎng)老金的最低標準。

     6.基金管理和監(jiān)督。新農?；鸺{入社會保障基金財政專戶，實行收支兩條線管理，單獨記賬、核算，按有關規(guī)定實現(xiàn)保值增值。試點階段，新農?；饡簩嵭锌h級管理，隨著試點擴大和推開，逐步提高管理層次；有條件的地方也可直接實行省級管理。各級人力資源社會保障部門履行新農?；鸬谋O(jiān)管職責，對基金的籌集、上解、劃撥、發(fā)放進行監(jiān)控和定期檢查，并定期披露新農?；鸹I集和支付信息，做到公開透明，加強社會監(jiān)督。財政、監(jiān)察、審計部門按各自職責實施監(jiān)督，嚴禁擠占挪用，確?；鸢踩?。試點地區(qū)新農保經辦機構和村民委員會每年在行政村范圍內對村內參保人繳費和待遇領取資格進行公示，接受群眾監(jiān)督。

     7.相關制度銜接。在新農保試點地區(qū)，凡已參加了老農保（即原來各地開展的以個人繳費為主、完全個人賬戶的農村社會養(yǎng)老保險）、年滿60周歲且已領取老農保養(yǎng)老金的參保人，可直接享受新農?；A養(yǎng)老金；對已參加老農保、未滿60周歲且沒有領取養(yǎng)老金的參保人，應將老農保個人賬戶資金并入新農保個人賬戶，按新農保的繳費標準繼續(xù)繳費，待符合規(guī)定條件時享受相應待遇。此外，人力資源社會保障部正在會同財政部和有關部門研究制定新農保與城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險等其他養(yǎng)老保險制度的銜接辦法，以及新農保制度與被征地農民社會保障、水庫移民后期扶持政策、農村計劃生育家庭獎勵扶助政策、農村五保供養(yǎng)、社會優(yōu)撫、農村最低生活保障制度等政策制度的配套銜接政策。

    二、新型農村社會養(yǎng)老保險的籌資模式

    根據(jù)本條規(guī)定，新型農村社會養(yǎng)老保險實行個人繳費、集體補助和政府補貼相結合。

    1.個人繳費。新農保是一項社會保險制度，不同于濟貧扶困的社會救助制度，實行權利與義務相適應的原則，個人繳費是享受待遇的前提條件。除新農保制度實施時已經年滿60周歲的農村老年居民外，參加新農保的農村居民應當按規(guī)定繳納養(yǎng)老保險費。為適應農村居民收入較低、差異大且不穩(wěn)定的特點，繳費標準目前設為一年100元、200元、300元、400元、500元5個檔次。地方政府可根據(jù)本地實際情況增設繳費檔次，既可以向低增設，也可以向高增設。農村居民自愿選擇、自主繳費，原則上每年繳費一次，可以根據(jù)不同年份的收入情況選擇不同的繳費檔次。地方政府可以制定適當激勵政策，引導有條件的中青年農民選擇較高標準繳費、長期繳費，以提高自己將來的養(yǎng)老金水平。國家依據(jù)農民人均純收入增長等情況適時調整繳費檔次。

     2.集體補助。農村土地集體所有，村集體在農民生產生活中具有重要地位和作用，一些村集體有經營性收入。因此，有條件的村集體應該對農民參保繳費給予支持，既體現(xiàn)了集體的責任，也有利于調動農民的參保積極性。但由于各地集體經濟發(fā)展不平衡，不作統(tǒng)一的硬性規(guī)定。因此，《國務院關于開展新型農村社會養(yǎng)老保險試點的指導意見》（國發(fā)［2009］32號）規(guī)定，有條件的村集體應當對參保人繳費給予補助，補助標準由村民委員會民主確定。同時，考慮到一些農村集體經濟組織已經改制，因此也鼓勵其他經濟組織、社會公益組織、個人為參保人繳費提供資助。

     3.政府補貼。根據(jù)《國務院關于開展新型農村社會養(yǎng)老保險試點的指導意見》（國發(fā)［2009］32號）規(guī)定，新農保由政府對參保農民繳費給予補貼，并全額支付基礎養(yǎng)老金，這是新農保與老農保的最大不同。表明國家將對農民老有所養(yǎng)承擔重要責任，并把新農保作為逐步縮小城鄉(xiāng)差距，實現(xiàn)基本公共服務均等化的一個重要步驟。

  （1）中央財政補助政策。中央財政主要負責國務院統(tǒng)一確定的每人每月55元的基礎養(yǎng)老金，對中西部地區(qū)給予全額補助，即每人每年660元；對東部地區(qū)給予50%的補助，即每人每年330元。這是目前的補助水平，今后國家將根據(jù)經濟發(fā)展和物價變動等情況適時調整。

  （2）地方財政補助政策。地方財政補助政策主要包括兩部分。

   第一，對個人繳費給予補貼。具體講，主要有三項政策：一是對農村居民個人繳費每人每年至少補30元，都計入其個人賬戶，作為將來計發(fā)個人賬戶養(yǎng)老金的基數(shù)。是否高于30元，高多少，由地方政府根據(jù)自身情況確定。二是為鼓勵參保農村居民多繳費，地方財政按照“多繳多補”的原則，對選擇較高檔次標準繳費的，給予適當鼓勵，具體辦法由地方政府確定。三是對農村重度殘疾人等繳費困難群體，地方財政代其繳納部分或全部最低標準的養(yǎng)老保險費。這部分保險費也將計入個人賬戶，作為將來計發(fā)個人賬戶養(yǎng)老金的基數(shù)，具體辦法也由地方政府確定。

   第二，對基礎養(yǎng)老金給予補貼。具體有三種情況：第一種情況是，對國務院統(tǒng)一確定的基礎養(yǎng)老金部分，東部地區(qū)需要安排50%的補助資金，中西部地區(qū)因中央財政全額補助則毋須再安排補助資金。第二種情況是，鑒于各地經濟發(fā)展水平、消費水平等存在差異，地方政府可以根據(jù)實際情況提高基礎養(yǎng)老金標準。第三種情況是，為鼓勵參保農村居民長期繳費，增加個人賬戶積累，對繳費超過一定年限的，地方政府可適當加發(fā)基礎養(yǎng)老金，具體政策由地方政府確定。

    第二十一條 新型農村社會養(yǎng)老保險待遇由基礎養(yǎng)老金和個人賬戶養(yǎng)老金組成。

    參加新型農村社會養(yǎng)老保險的農村居民，符合國家規(guī)定條件的，按月領取新型農村社會養(yǎng)老保險待遇。

    【釋義】本條是關于新型農村社會養(yǎng)老保險待遇的規(guī)定。

     一、新型農村社會養(yǎng)老保險待遇的內容

根據(jù)本條規(guī)定，新型農村社會養(yǎng)老保險待遇由基礎養(yǎng)老金和個人賬戶養(yǎng)老金組成。

     1.基礎養(yǎng)老金。根據(jù)《國務院關于開展新型農村社會養(yǎng)老保險試點的指導意見》（國發(fā)［2009］32號）規(guī)定，新型農村社會養(yǎng)老保險待遇的基礎養(yǎng)老金主要由三部分組成：中央確定的基礎養(yǎng)老金最低標準、地方政府根據(jù)實際情況提高的基礎養(yǎng)老金標準、地方政府對于長期繳費的農村居民適當加發(fā)基礎養(yǎng)老金。

    第一，中央確定的基礎養(yǎng)老金標準為每人每月55元，這也是基礎養(yǎng)老金的最低標準，全部由國家財政支付，其中，中央對中西部地區(qū)最低標準基礎養(yǎng)老金給予全額補助，對東部地區(qū)補助50%。國家基礎養(yǎng)老金給付標準的全國統(tǒng)一，有助于消除或者縮小地區(qū)差距，體現(xiàn)了新農保制度的基本性、公平性和普惠性。

    第二，地方政府可以根據(jù)實際情況提高基礎養(yǎng)老金標準，提高部分的資金由地方政府支出。地方提高的基礎養(yǎng)老金是地方政府在國家基礎養(yǎng)老金的基礎上發(fā)放的養(yǎng)老金，主要是針對各地經濟差異造成的生活成本差異，以保障參保農民的基本生活。一般來說，東部沿海經濟發(fā)達地區(qū)的給付標準高一些，內陸地區(qū)則低一些。

    第三，對于長期繳費的農村居民，地方政府可適當加發(fā)基礎養(yǎng)老金，加發(fā)部分的資金由地方政府支出。為了鼓勵農村居民的參保積極性，有的地方建立了繳費激勵機制，實行基礎養(yǎng)老金與繳費年限、繳費基數(shù)掛鉤的計發(fā)辦法，鼓勵農村居民以較高的基數(shù)長期繳費。

    此外，國家根據(jù)經濟發(fā)展和物價變動等情況，適時調整全國新農?；A養(yǎng)老金的最低標準。

    2.個人賬戶養(yǎng)老金。

    個人賬戶養(yǎng)老金的月計發(fā)標準為個人賬戶全部儲存額除以139（與現(xiàn)行城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險個人賬戶養(yǎng)老金計發(fā)系數(shù)相同）。例如：若個人繳費選擇每年300元檔次，地方政府每年補貼50元，繳費30年，平均年利率為3%，到60周歲時個人賬戶累計儲存額為16 651元，除以139，每月個人賬戶養(yǎng)老金120元。

   參保人死亡，無論是已經開始領取養(yǎng)老金，還是尚未開始領取養(yǎng)老金，其個人賬戶中的資金余額，包括個人繳費、集體補助等資金，可以依法繼承。但是，政府補貼的資金是從公共財政支出的，是用于參保農民個人養(yǎng)老保障的補貼，因此這部分余額不能繼承，而是繼續(xù)用于其他長壽老年人的養(yǎng)老金支付，體現(xiàn)社會互濟原則。

    二、新型農村社會養(yǎng)老保險待遇的領取條件

根據(jù)本條規(guī)定，參加新型農村社會養(yǎng)老保險的農村居民，符合國家規(guī)定條件的，按月領取新型農村社會養(yǎng)老保險待遇。這里所說的“國家規(guī)定”，主要是指《國務院關于開展新型農村社會養(yǎng)老保險試點的指導意見》（國發(fā)［2009］32號）。根據(jù)該指導意見規(guī)定，領取新型農村社會養(yǎng)老保險待遇需要滿足三個條件：一是年滿60周歲的農村老年人；二是未按月享受城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險待遇；三是按照規(guī)定繳納養(yǎng)老保險費。為了便于操作，指導意見又分三種情形作了具體規(guī)定：

   其一，新農保制度實施時，已年滿60周歲、未享受城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險待遇的，個人不用繳費，可以按月領取基礎養(yǎng)老金，但其符合參保條件的子女應當參保繳費。這樣規(guī)定，既體現(xiàn)了子女要盡到贍養(yǎng)老人的義務，又有利于擴大新農保覆蓋面，這是家庭養(yǎng)老傳統(tǒng)和相關法律規(guī)定在新農保政策中的體現(xiàn)。需要說明的是，子女參保繳費記入本人的個人賬戶，用于自己未來的養(yǎng)老金支付，而不是用于父母。

   其二，新農保制度實施時，距領取年齡超過15年的，應按年繳費，累計繳費不少于15年。新農保也屬于社會保險制度，堅持權利與義務相適應，農村居民只有履行參保并繳費的義務，才能享受領取養(yǎng)老金的權利。因此，指導意見規(guī)定，累計繳費滿15年的農村居民才能按月領取養(yǎng)老金。

   其三，新農保制度實施時，距領取年齡不足15年的，應按年繳費，也允許補繳，累計繳費不超過15年。指導意見規(guī)定了累計繳費滿15年才能按月領取養(yǎng)老金的條件，但是對于新農保制度實施時，距離領取年齡不足15年的，即已滿45周歲的農村居民來說，無法達到繳費滿15年的條件。因此，指導意見規(guī)定了兩種處理辦法：一是這部分人群應當按年繳費，直到滿60歲時為止；二是允許其補繳，但是考慮到地方財政補貼等因素，作了適當限制，即補繳的累計繳費不超過15年。

   第二十二條 國家建立和完善城鎮(zhèn)居民社會養(yǎng)老保險制度。

   省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)實際情況，可以將城鎮(zhèn)居民社會養(yǎng)老保險和新型農村社會養(yǎng)老保險合并實施。

   【釋義】本條是關于城鎮(zhèn)居民社會養(yǎng)老保險的規(guī)定。

    一、城鎮(zhèn)居民社會養(yǎng)老保險制度

    隨著新型農村社會養(yǎng)老保險試點工作的實施，我國在建立健全基本養(yǎng)老保險制度方面又邁出了堅實一步。但城鎮(zhèn)居民這一群體仍缺少總體制度安排，而且這個群體大多無職業(yè)、無收入、年齡較大，是社會最弱勢的人群之一，城鎮(zhèn)無就業(yè)居民的養(yǎng)老保障問題越來越突出。黨的十七大提出了到2020年基本建立覆蓋城鄉(xiāng)居民的社會保障體系的目標，只有將城鎮(zhèn)無就業(yè)居民的養(yǎng)老保障問題解決了，才能將社會各類群體都納入基本養(yǎng)老保障制度，才能實現(xiàn)人人享有基本生活保障的目標。

    目前，城鎮(zhèn)居民社會養(yǎng)老保險還沒有全國統(tǒng)一的制度安排。一些地區(qū)根據(jù)本地經濟社會發(fā)展情況，自行探索建立了居民養(yǎng)老保險制度。歸納起來，有以下幾種類型：

    一是福利型，即只對老年居民給予老年補貼，不需個人繳費。例如，上海市規(guī)定，對年滿65周歲、在上海生活滿30年、上海城鎮(zhèn)戶籍滿15年、未享受本市或外省市社會保險待遇的老人，由政府給予老年補貼，70周歲以上的每人每月500元，65周歲至70周歲的每人每月400元，所需資金由市、縣兩級財政均擔。

    二是半福利型，即只對老年居民給予老年補貼，但需要個人一次性繳費。例如，寧波市規(guī)定，對男60周歲以上、女50周歲以上、常住寧波六區(qū)的非農村戶籍城鎮(zhèn)居民，一次性繳納費用后可按月領取養(yǎng)老保險待遇，繳費標準和待遇標準分為三檔，參保人員可自行選擇繳費檔次，享受相應待遇。

    三是保險型，即將對象擴至勞動年齡階段的城鎮(zhèn)居民，參照新農保的做法，實行個人繳費與政府補貼相結合、基礎養(yǎng)老金和個人賬戶養(yǎng)老金相結合的模式。以陜西為例，根據(jù)《陜西省人民政府關于開展城鎮(zhèn)居民社會養(yǎng)老保險試點的指導意見》（陜政發(fā)［2010］28號）規(guī)定，凡具有該省行政區(qū)域內非農業(yè)戶籍，年滿16周歲（不含在校學生），未納入行政事業(yè)單位編制管理或未參加機關事業(yè)單位養(yǎng)老保險、城鎮(zhèn)企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險等現(xiàn)有社會保險制度的城鎮(zhèn)居民，均可在戶籍地參加城鎮(zhèn)居民社會養(yǎng)老保險；城鎮(zhèn)居民社會養(yǎng)老保險基金由城鎮(zhèn)居民個人繳費和政府補貼構成，個人應按年度繳納養(yǎng)老保險費，繳費標準目前設為每年200元、400元、600元、800元、1 000元、1 500元6個檔次，各市可根據(jù)實際情況增設繳費檔次，參保人員自主選擇繳費檔次，多繳多得；政府對參保人員繳費給予財政補貼，補貼標準為每人每年60元，對于選擇較高標準繳費的，政府再給予補貼。養(yǎng)老保險待遇由基礎養(yǎng)老金和個人賬戶養(yǎng)老金組成，支付終身，基礎養(yǎng)老金月標準原則上按不低于100元確定，具體由各市結合實際確定；個人賬戶養(yǎng)老金的月計發(fā)標準為個人賬戶全部儲存額除以139。參保人員死亡后，個人賬戶中的個人繳費余額（含利息），可依法繼承。城鎮(zhèn)居民社會養(yǎng)老保險制度實施時，年滿60周歲及以上人員，個人不再繳費，按月領取基礎養(yǎng)老金；年滿45周歲及以上人員按年度繳費直至年滿60周歲（含補繳），可享受養(yǎng)老金待遇；45周歲以下人員按年度繳費，且繳費年限在15年的，年滿60周歲時可享受養(yǎng)老金待遇。

    根據(jù)經濟社會發(fā)展的需要，本法對國家建立和完善城鎮(zhèn)居民社會養(yǎng)老保險制度作了原則規(guī)定。城鎮(zhèn)居民社會養(yǎng)老保險制度是我國基本養(yǎng)老保險制度的重要組成部分，它為一些收入較低，不能以靈活就業(yè)人員身份參加職工基本養(yǎng)老保險的城鎮(zhèn)居民提供了參加養(yǎng)老保險的途徑，從法律制度上實現(xiàn)了基本養(yǎng)老保險制度的全覆蓋。國務院社會保險行政部門正在按照本法規(guī)定的要求，抓緊研究制定全國統(tǒng)一的城鎮(zhèn)居民養(yǎng)老保險制度。

    二、城鎮(zhèn)居民社會養(yǎng)老保險和新型農村社會養(yǎng)老保險的合并實施

    按照十七大提出的建立覆蓋城鄉(xiāng)居民的社會保障制度的總體目標和十七屆三中全會提出的加快形成城鄉(xiāng)經濟社會發(fā)展一體化新格局的要求，一些地區(qū)在完善居民養(yǎng)老保險制度的過程中，將城鎮(zhèn)居民社會養(yǎng)老保險和新型農村社會養(yǎng)老保險作統(tǒng)一安排，建立統(tǒng)籌城鄉(xiāng)的居民社會養(yǎng)老保險制度。

    以北京為例。2007年年底前，由于各種原因，北京市城鄉(xiāng)一部分老年人未能納入養(yǎng)老保險制度覆蓋范圍；老農保制度由于個人繳費標準較高，財政補貼有限，養(yǎng)老金完全靠個人積累，制度的吸引力不大。2007年年底，北京市政府相繼出臺了“新農?！焙汀袄夏瓯Ｕ稀鞭k法，從2008年1月1日起將在勞動年齡內的農民納入“新農?！敝贫龋瑢⒈臼?0周歲以上的城鄉(xiāng)無社會保障老年人納入“老年保障”制度（即凡具有北京市戶籍、年滿60周歲，且不享受社會養(yǎng)老保障待遇的人員，每人每月享受200元的老年保障待遇）。“新農?！敝贫却_立了個人賬戶與基礎養(yǎng)老金相結合的制度模式。在養(yǎng)老保險待遇上，在老農保個人賬戶養(yǎng)老金的基礎上增加了基礎養(yǎng)老金，基礎養(yǎng)老金由市區(qū)兩級財政進行補貼，每人每月280元；在繳費方式上，實行彈性繳費標準，最低繳費標準為本區(qū)縣上年農民人均純收入的10%。但是由于城鄉(xiāng)養(yǎng)老保險制度是逐步建立起來的，在有些政策的銜接方面還不夠完善。例如，仍然有一部分人群沒有被制度覆蓋，主要是勞動年齡內無固定收入的大齡城鎮(zhèn)居民。為使養(yǎng)老保障制度實現(xiàn)全覆蓋和無縫銜接，2008年年底，北京市按照統(tǒng)籌城鄉(xiāng)的原則，打破城鄉(xiāng)戶籍界限，在“新農?！敝贫鹊幕A上，建立了城鄉(xiāng)一體化的居民養(yǎng)老保險制度，覆蓋范圍由農村居民擴大到城鎮(zhèn)居民，從而形成了“職工”和“居民”兩大養(yǎng)老保險體系，實現(xiàn)了制度的全覆蓋。

    我國幅員遼闊，各地經濟社會發(fā)展水平、城鎮(zhèn)化水平和社會保險工作情況等存在較大的差異，因此，本法授權省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)的實際情況，可以將城鎮(zhèn)居民社會養(yǎng)老保險和新型農村社會養(yǎng)老保險合并實施。這就為各地從實際出發(fā)，統(tǒng)籌解決城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險問題，提供了法律依據(jù)。