關于年終獎如何納個稅終于有定論了，12月27日財政部、國家稅務總局出臺了財稅[2018]164號文件《關于個人所得稅法修改后有關優(yōu)惠銜接問題的通知》，居民個人取得全年一次性獎金，符合《國家稅務總局關于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》（國稅發(fā)〔2005〕9號）規(guī)定的，在2021年12月31日前，不并入當年綜合所得，以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數(shù)額，按照本通知所附按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨計算納稅。

計算公式為：
    應納稅額＝全年一次性獎金收入×適用稅率－速算扣除數(shù)
    居民個人取得全年一次性獎金，也可以選擇并入當年綜合所得計算納稅。
    自2022年1月1日起，居民個人取得全年一次性獎金，應并入當年綜合所得計算繳納個人所得稅。

按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表

劃重點：
1.國稅發(fā)〔2005〕9號對年終獎是如何規(guī)定的？
國稅發(fā)〔2005〕9號規(guī)定的全年一次性獎金是指行政機關、企事業(yè)單位等扣繳義務人根據(jù)其全年經(jīng)濟效益和對雇員全年工作業(yè)績的綜合考核情況，向雇員發(fā)放的一次性獎金。也包括年終加薪、實行年薪制和績效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績效工資。

2.年終獎如何計算？
假設年終獎30000元，30000除以12等于2500元，對應稅率為3%，速算扣除數(shù)為0，計算個人所得稅=30000*3%=900元。
假設年終獎120000元，120000除以12等于10000元，對應稅率為10%，速算扣除數(shù)為210，計算個人所得稅=120000*10%-210=11790元。

3.年終獎單獨計算個稅，一年可以使用幾次？
在一個納稅年度內(nèi)，對每一個納稅人，該計稅辦法只允許采用一次。
4.年終獎可以不單獨計稅，而并入當年綜合所得計算納稅嗎？
全年一次性獎金收入可以單獨計稅，也可以選擇并入當年綜合所得計算繳納個人所得稅。

5.什么是綜合所得？
新個稅將工資、薪金所得；勞務報酬所得；稿酬所得；特許權(quán)使用費所得四項統(tǒng)稱為綜合所得。
年終獎單獨計稅還是并入綜合所得納稅哪個對我更有利？
如果綜合所得的應納稅所得額小于0，將年終獎并入綜合所得納稅會更有利。

6.綜合所得的應納稅所得額怎么計算？
居民個人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費用六萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應納稅所得額。

7.專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除分別是什么？
專項扣除，包括居民個人按照國家規(guī)定的范圍和標準繳納的基本、基本保險、失業(yè)保險等社會保險費和住房公積金等。
專項附加扣除，包括子女、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等支出。
依法確定的其他扣除，包括個人繳付符合國家規(guī)定的企業(yè)年金、職業(yè)年金，個人購買符合國家規(guī)定的商業(yè)健康保險、稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險的支出，以及國務院規(guī)定可以扣除的其他項目。

8.年終獎單獨計稅，會出現(xiàn)年終獎越多，實際到手工資越少的情況嗎？
會的，年終獎金額在36000.01至38566.67元到手工資沒有36000元多，下表標黃部分都是年終獎多而到手工資少的情況。

    一、A公司在2018年12月只發(fā)放了2018年的年終獎，怎么計個稅？

    在2018年取得的全年一次性獎金，可以按照《國家稅務總局關于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》（國稅發(fā)〔2005〕9號）的有關規(guī)定和計稅方法繳納稅款，但全年一次性獎金計稅方法，納稅人在一個納稅年度內(nèi)只能享受一次。

1、將全年一次性獎金除以12個月后的商數(shù)，按照新月度稅率表（財稅〔2018〕98號）查找適用稅率和速算扣除數(shù)；

2、對于在取得年終一次性獎金的當月，個人工資收入低于5000元的，可以先從全年一次性獎金中減去“當月工資收入低于5000元的差額”計算其余額；

3、應納稅額＝第二步中的余額×適用稅率－速算扣除數(shù)

    二、A公司在2018年同時發(fā)放了2017年和2018年的年終獎，怎么計稅？

    如果2017年的年終獎已經(jīng)適用過“全年一次性獎金”的個稅計稅方式，那么2018年的年終獎就只能按照工資、薪金的月所得繳納個稅了。這種是最坑員工、為國家財政貢獻最多的一種“年終獎發(fā)放形式”。

    三、A公司2018年的年終獎在2019年1月1日后發(fā)放，怎么計稅？

    2019年1月1日起，居民個人取得全年一次性獎金，符合《國家稅務總局關于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》（國稅發(fā)〔2005〕9號）規(guī)定的，在2021年12月31日前，不并入當年綜合所得，以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數(shù)額，按照本通知所附按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表（以下簡稱月度稅率表），確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨計算納稅。計算公式為：

應納稅額＝全年一次性獎金收入×適用稅率－速算扣除數(shù)

    “全年一次性獎金”的計稅方式，年終獎在2018年發(fā)放和2019年發(fā)放的區(qū)別在于：2018年的年終獎可以減除“當月工資收入低于5000元的差額”。

     四、年終獎在2019年發(fā)，還可以有其他選擇空間！

    2019年1月1日起，居民個人取得全年一次性獎金，可以選擇并入當年綜合所得計算納稅。在年終獎單按“全年一次性獎金”計稅產(chǎn)生的應納稅額高于“并入當年綜合所得”時，我們就應該選擇將年終獎并入當年綜合所得計稅。反之，就應該選擇按照“全年一次性獎金”計稅。