各地級以上市財政局、國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局、民政局、殘疾人聯(lián)合會（不發(fā))：

　　根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于促進殘疾人稅收優(yōu)惠的通知》(財稅〔2007〕92號)、《國家稅務(wù)總局民政部 中國殘疾人聯(lián)合會關(guān)于促進殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策征管辦法的通知》（國稅發(fā)〔2007〕67號）、《稅收減免管理辦法(試行)》(國稅發(fā)〔2005〕129號)、規(guī)定，結(jié)合我省實際，現(xiàn)將我省貫徹促進殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策有關(guān)問題通知如下，請貫徹執(zhí)行。

　　一、統(tǒng)一思想，提高認識，認真做好貫徹落實工作

　　殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策對促進殘疾人就業(yè)，保障殘疾人合法權(quán)益，維護社會穩(wěn)定，體現(xiàn)國家扶持安置殘疾人單位政策等方面起著非常重要的作用。各市財政、稅務(wù)、民政、殘聯(lián)部門要統(tǒng)一思想，提高認識，加強部門協(xié)調(diào)，做好宣傳解釋工作，完善征管辦法，認真做好我省進一步調(diào)整現(xiàn)行安置殘疾人單位稅收優(yōu)惠政策工作。

　　二、安置殘疾人單位的稅收優(yōu)惠政策有關(guān)問題

　　(一)關(guān)于增值稅有關(guān)問題。

　　1．實行由國稅機關(guān)即征即退方式。全省統(tǒng)一安置實際每位殘疾人每年可退還的增值稅限額為3.5萬元。當月應(yīng)退增值稅稅額計算公式為：

　　當月應(yīng)退增值稅額=3.5萬元×企業(yè)當月實際安置殘疾人數(shù)／12

　　2．主管稅務(wù)機關(guān)核定安置殘疾人單位增值稅限額應(yīng)書面通知安置殘疾人單位。

　　3．安置殘疾人單位申請辦理增值稅退還手續(xù)時，應(yīng)按規(guī)定填報《企業(yè)增值稅退還申請審批表》連同以下附列資料報主管國稅機關(guān)。

　　(1)當期增值稅繳款書。

　　(2)單位殘疾職工用工情況登記表。

　　主管國稅機關(guān)經(jīng)審核無誤后，應(yīng)及時辦理退還增值稅手續(xù)。

　　(二)關(guān)于營業(yè)稅、城建稅、費附加有關(guān)問題。

　　1．每位殘疾人每年可享受的減征營業(yè)稅限額為每人每年3.5萬元。城建稅、教育費附加的減免額不包括在限額之內(nèi)。

　　2．增值稅即征即退，不退其所對應(yīng)的城建稅、教育費附加。

　　(三)關(guān)于企業(yè)所得稅有關(guān)問題。

　　實行核定征收企業(yè)所得稅的安置殘疾人單位不享受財稅〔2007〕92號文規(guī)定的企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策。

　　三、安置殘疾人單位享受稅收優(yōu)惠政策的申辦程序

　　安置殘疾人單位需要申請享受增值稅或營業(yè)稅、企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的，應(yīng)當分別向主管局、地稅機關(guān)提前申請。

　　（一）申請享受稅收優(yōu)惠政策的福利企業(yè)向主管稅務(wù)機關(guān)提出申請時，應(yīng)提交一下資料：

　　1．減免稅申請報告，《安置殘疾人單位稅收優(yōu)惠資格認定申請審批表》（附表1）；

　　2．《社會福利企業(yè)證書》,縣（區(qū)）級（含縣級市，以下同）以上民政部門對企業(yè)安置殘疾人比例、企業(yè)是否具備福利企業(yè)資格及享受稅收優(yōu)惠政策資格等書面審核認定意見；

　　3．在職職工名冊和《殘疾人職工情況登記表》（附表2）

　　4．福利企業(yè)與殘疾人簽訂的一年以上（含一年）的合同或服務(wù)協(xié)議及每位殘疾人的殘疾人證；

　　5．福利企業(yè)為殘疾人繳納基本、基本保險、失業(yè)保險和工傷保險等社會保險的有關(guān)證明材料；

　　6．福利企業(yè)通過金融機構(gòu)向安置每位殘疾人職工支付的工資憑證。

　　(二)申請享受稅收優(yōu)惠政策的集中安置殘疾人機構(gòu)(包括工療機構(gòu)、盲人按摩機構(gòu)、托養(yǎng)服務(wù)工場、職業(yè)康復(fù)工場等，以下簡稱“納稅人”)向主管稅務(wù)機關(guān)提出申請時，應(yīng)提交以下資料：

　　1.減免稅申請報告，《安置殘疾人單位稅收優(yōu)惠資格認定申請審批表》（附表1）；

　　2．出具《廣東省集中安置殘疾人機構(gòu)證書》及縣（區(qū)）級以上殘疾人聯(lián)合會對集中安置殘疾人機構(gòu)安置殘疾人比例、是否具備集中安置殘疾人的條件及享受稅收優(yōu)惠資格等書面審核認定意見；

　　3．在職職工名冊和《殘疾人職工情況登記表》(附表2）

　　4．納稅人與殘疾人簽訂的一年以上（含一年）的勞動合同或服務(wù)協(xié)議及每位殘疾職工的殘疾人證；

　　5.納稅人為殘疾人繳納基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險和工傷保險等社會保險的有關(guān)證明材料；

　　6.納稅人通過金融機構(gòu)安置每位殘疾人支付的工資憑證。

　　（三）申請享受稅收優(yōu)惠政策的其他單位（以下簡稱“納稅人”）向主管稅務(wù)機關(guān)提出申請時，應(yīng)提交以下材料：

　　1.減免稅申請報告，《安置殘疾人單位稅收優(yōu)惠資格認定申請審批表》（附表1）；

　　2．在職職工名冊和《殘疾人職工情況登記表》（附表2）；

　　3. 納稅人與殘疾人簽訂的一年以上（含一年）的勞動合同或服務(wù)協(xié)議及每位殘疾職工的殘疾人證；

　　4. 納稅人為殘疾人繳納基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險和工傷保險等社會保險的有關(guān)證明材料；

　　5. 納稅人通過金融機構(gòu)安置每位殘疾人支付的工資憑證。

　?。ㄋ模┌仓脷埣踩藛挝欢愂諆?yōu)惠的審批機關(guān)為縣（區(qū)）級稅務(wù)機關(guān)。主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)在受理納稅人申請之日起20個工作日內(nèi)，依據(jù)認定的條件認真審核納稅人的申請資料，符合條件的，將納稅人的有關(guān)申請資料上報縣（區(qū)）級稅務(wù)機關(guān)，縣（區(qū)）級稅務(wù)機關(guān)在10個工作日內(nèi)審核無誤后，核發(fā)《稅務(wù)認定通知書》或《減免稅批準通知書》。不符合條件的，書面作出不予認定的決定，及時通知納稅人。

　?。ㄎ澹┢髽I(yè)所得稅屬于其他稅務(wù)機關(guān)征收的，縣（區(qū)）級主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當在作出決定后20天內(nèi)將審批意見抄送同級的企業(yè)所得稅主管機關(guān)，企業(yè)所得稅主管稅務(wù)機關(guān)不再另行審批。

　?。┌仓脷埣踩藛挝粚嶋H安置的殘疾人或在職職工人數(shù)發(fā)生變化，但仍符合退、減稅條件的，應(yīng)當根據(jù)變化事項按規(guī)定重新申請認定和審批。安置殘疾人單位因殘疾人或在職職工人數(shù)發(fā)生變化，不再符合退、減稅條件的，應(yīng)當自情況變化之日起15個工作日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)申報。

　　四、加強日常監(jiān)督管理和部門之間的溝通合作

　　主管稅務(wù)機關(guān)和安置殘疾人單位應(yīng)建立專門的《安置殘疾人單位--（年度）退稅管理臺帳》（附表3），動態(tài)掌握安置殘疾人單位增值稅減稅限額和安置殘疾人變化等情況。縣（區(qū)）稅務(wù)機關(guān)應(yīng)聯(lián)同同級民政和殘疾人聯(lián)合會等部門對享受稅收優(yōu)惠資格的安置殘疾人單位實施定期年審制度。年度終了的次年3月底前，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按月平均計算單位全年實際安置殘疾人占單位在職職工總數(shù)的比例，一個納稅年度內(nèi)計3個月平均比例未達到25%的，應(yīng)自次年1月1日起停止執(zhí)行增值稅退稅、營業(yè)稅減征優(yōu)惠政策。主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)將安置的殘疾人未達規(guī)定比例，停止執(zhí)行增值稅、營業(yè)稅優(yōu)惠政策的有關(guān)信息及時傳遞給企業(yè)所得稅主管稅務(wù)機關(guān)。

　　五、建立政策落實情況的跟蹤與反饋機制

　　調(diào)整完善現(xiàn)行安置殘疾人單位稅收優(yōu)惠政策是一項新的工作，為了準確地向上級反映我省執(zhí)行新政策后的效果以及遇到的問題，各級稅務(wù)機關(guān)要建立健全政策落實的跟蹤反饋機制，要對執(zhí)行新的政策后本地享受政策的企業(yè)戶數(shù)、安置殘疾人就業(yè)人數(shù)以及享受的減免稅額等變化情況進行定期的分析。各地在執(zhí)行政策中遇到的問題，要及時向上級匯報。

　　六、本通知下發(fā)后，《關(guān)于做好我省福利企業(yè)增值稅收優(yōu)惠政策試點工作有關(guān)問題的通知》（粵國稅發(fā)[2006]205號）、《轉(zhuǎn)發(fā)財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步做好調(diào)整現(xiàn)行福利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策試點工作的通知》（粵國稅發(fā)[2006]221號）、《轉(zhuǎn)發(fā)財政部  國家稅務(wù)總局關(guān)于福利企業(yè)有關(guān)稅收優(yōu)惠政策問題的通知》（粵財法[2000]28號）、《轉(zhuǎn)發(fā)財政部  國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整完善現(xiàn)行福利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策試點工作的通知》（粵財法[2006]97號）、轉(zhuǎn)發(fā)《國家稅務(wù)總局  財政部  民政部 中國殘疾人聯(lián)合會關(guān)于調(diào)整現(xiàn)行福利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策試點實施辦法的通知》（粵財法[2006]98號）、《關(guān)于加強我省福利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策試點工作有關(guān)問題的通知》（粵財法[2007]17號）停止執(zhí)行。

　　附件：1.安置殘疾人單位稅收優(yōu)惠資格認定申請審批表（略）

　　2.殘疾人職工情況登記表（略）

　　3.安置殘疾人單位--（年度）退稅管理臺帳（略）

　                                                     廣東省財政廳          廣東省國家稅務(wù)總局   

　　                                                廣東省地方稅務(wù)局       廣東省民政廳          

　　                                                 廣東省殘疾人聯(lián)合會

　                                                                二ＯＯ七年十二月二十四日