個人所得稅稅率表（工資薪金適用）

注：

 1、本表所列含稅級距與不含稅級距，均為按照稅法規(guī)定減除有關(guān)費用后的所得額;

 2、含稅級距適用于由納稅人負擔(dān)稅款的工資、薪金所得;不含稅級距適用于由他人(單位)代付稅款的工資、薪金所得。

個人所得稅稅率表（個體戶適用）

注：

1、本表所列含稅級距與不含稅級距，均為按照稅法規(guī)定以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的所得額;

2、含稅級距適用于個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和由納稅人負擔(dān)稅款的對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得;不含稅級距適用于由他人(單位)代付稅款的對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得。

（一）工資薪金免繳個人所得稅的情形有：

1）個人部分社會保險費用；

2）個人部分住房公積金費用；

3）解除一次性補償金；

4）工傷保險待遇、保險待遇相關(guān)報銷費用；

5）政府規(guī)定的其他情況。

    個人與用人單位解除勞動關(guān)系取得一次性補償收入免征個人所得稅標(biāo)準(zhǔn)（以當(dāng)?shù)卣磕甓日{(diào)整標(biāo)準(zhǔn)為準(zhǔn)，含本數(shù)），超過的部分，仍須按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人因解除勞動合同取得經(jīng)濟補償金征收個人所得稅的通知》（國稅發(fā)〔1999〕178號）的有關(guān)規(guī)定計算征收個人所得稅。

工傷保險待遇包括工傷職工按照《工傷保險條例》（國務(wù)院令第586號）規(guī)定取得的一次性傷殘補助金、傷殘津貼、一次性工傷醫(yī)療補助金、一次性傷殘補助金、工傷醫(yī)療待遇、住院伙食補助費、外地就醫(yī)交通食宿費用、工傷康復(fù)費用、輔助器具費用、生活護理費等，以及職工因工死亡，其近親屬按照《工傷保險條例》（國務(wù)院令第586號）規(guī)定取得的喪葬補助金、供養(yǎng)親屬撫恤金和一次性工亡補助金等。

（二）下列各項個人所得，免納個人所得稅：

1、省級人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金；

2、國債和國家發(fā)行的金融債券利息；

3、按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的、津貼；

4、福利費、撫恤金、救濟金；

5、保險賠款；

6、軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費、復(fù)員費；

7、按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補助費；

8、依照我國有關(guān)規(guī)定應(yīng)予免稅的各國駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得；

9、中國政府參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得；

10、經(jīng)國務(wù)院財政部門批準(zhǔn)免稅的所得。

個人取得的所得，難以界定應(yīng)納稅所得項目的，由主管稅務(wù)機關(guān)確定。

（三）個人所得的形式，包括現(xiàn)金、實物、有價證券和其他形式的經(jīng)濟利益。

所得為實物的，應(yīng)當(dāng)按照取得的憑證上所注明的價格計算應(yīng)納稅所得額；

無憑證的實物或者憑證上所注明的價格明顯偏低的，參照市場價格核定應(yīng)納稅所得額。

所得為有價證券的，根據(jù)票面價格和市場價格核定應(yīng)納稅所得額。

所得為其他形式的經(jīng)濟利益的，參照市場價格核定應(yīng)納稅所得額。

福利費，是指根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，從企業(yè)、事業(yè)單位、國家機關(guān)、社會團體提留的福利費或者工會經(jīng)費中支付給個人的生活補助費；

救濟金，是指各級人民政府民政部門支付給個人的生活困難補助費。

（四）有下列情形之一的，經(jīng)批準(zhǔn)可以減征個人所得稅：

1、殘疾、孤老人員和烈屬的所得；

2、因嚴(yán)重自然災(zāi)害造成重大損失的；

3、其他經(jīng)國務(wù)院財政部門批準(zhǔn)減稅的。

（五）貼票報銷的情形有：

1）差旅費：差旅費是指企業(yè)管理部門職工出差而實際發(fā)生的車、船、飛機、市內(nèi)交通費、住宿費、住勤補助費、誤餐補助、司機出車補助和單位核定的差旅費包干費用等。如：住宿票、餐票、停車票、飛機票、火車票、汽車票、打的票、輪船票、公交票、地鐵票等；

2）業(yè)務(wù)招待費：餐飲費、住宿費等;

3）辦公費用：辦公費是指企業(yè)管理部門發(fā)生的各項辦公費用。如：購買圖書費、購買禮品費、購買電腦、購買辦公物品等；

4）勞保費：工衣費、工鞋費、勞保用品費用等；

5）業(yè)務(wù)拓展費：宣傳費、娛樂費等。

（六）工資薪金的各種補貼、津貼均屬于工資的一部分，都需繳納個人所得稅。

1）福利費：高溫補貼費、津貼費、出差津貼費、生活補貼費、交通補貼費、過節(jié)費等。

（七）公司內(nèi)部報銷的情形有

1.行政費用：辦公費（辦公用品、印刷）、通訊費、租賃費、維修費、水電費、物業(yè)費；

2.人員工資：（、公積金、福利等）；

3.工商稅務(wù)：年檢、稅控、交際費、稅費等；

4.差旅費：交通費用、住宿費、通訊費、餐飲費、招待費；

5車輛費用：養(yǎng)路費、年檢費、停車費、路橋費等。