新冠肺炎疫情發(fā)生以來，為支持單位員工對公益事業(yè)的捐贈，根據(jù)《財政部、稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈稅收的公告》（財政部、稅務(wù)總局公告2020年第9號）和《財政部、稅務(wù)總局關(guān)于公益慈善事業(yè)捐贈個人所得稅政策的公告》（財政部、稅務(wù)總局公告2019年第99號）精神，許多企業(yè)會加強稅收政策宣傳，完善捐贈支出在個人所得稅前扣除的流程。本文結(jié)合稅收規(guī)定，就企業(yè)從兩個方面支持員工公益慈善事業(yè)捐贈作如下分析。

加強政策宣傳，力促員工捐贈能享受優(yōu)惠政策

一方有難，八方支持。員工捐贈，企業(yè)除了張榜公布弘揚激勵外，還應(yīng)加強對員工的涉稅政策宣傳，讓員工了解公益性捐贈的個人所得稅政策，知道符合稅法規(guī)定的捐贈可以按照個人所得稅法有關(guān)規(guī)定在計算應(yīng)納稅所得額時可以全額稅前扣除。為簡化分析，假定本文所稱企業(yè)員工均屬稅法規(guī)定的居民個人。

（一）受贈對象應(yīng)符合規(guī)定

員工進行公益性捐贈，應(yīng)符合稅法如下規(guī)定，才能享受稅收優(yōu)惠政策。

1、個人向、扶貧、濟困等公益慈善事業(yè)的捐贈；

2、個人捐贈用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現(xiàn)金和物品。

（二）捐贈渠道應(yīng)符合規(guī)定

除稅法規(guī)定允許直接捐贈的情況外，個人捐贈渠道符合如下規(guī)定才可享受稅收優(yōu)惠政策。

1、通過境內(nèi)公益性社會組織進行捐贈；

公益性社會組織指依法設(shè)立或登記并按規(guī)定條件和程序取得公益性捐贈稅前扣除資格的慈善組織、其他社會組織和群眾團體。

2、通過縣級以上人民政府及其部門等國家機關(guān)進行捐贈。

縣級以上人民政府及其部門等國家機關(guān)，指的是只要符合縣級及以上的條件且屬于國家機關(guān)范圍，不論哪個政府部門（如民政局、衛(wèi)生局等），捐贈者通過他們捐贈就可以享受全額扣除的優(yōu)惠政策。

3、直接向承擔新型冠狀病毒疫情防治任務(wù)的醫(yī)院的捐贈。

（三）捐贈應(yīng)取得合法票據(jù)

個人捐贈應(yīng)取得合法的捐贈票據(jù)作為享受稅收優(yōu)惠的憑據(jù)。

1、取得公益性社會組織、國家機關(guān)接受個人捐贈所開具捐贈票據(jù)。

2、個人發(fā)生公益捐贈時不能及時取得捐贈票據(jù)的，可以暫時憑公益捐贈銀行支付憑證扣除，并向單位提供公益捐贈銀行支付憑證復(fù)印件。個人應(yīng)在捐贈之日起90日內(nèi)向單位補充提供捐贈票據(jù)，如果個人未按規(guī)定提供捐贈票據(jù)的，單位應(yīng)在30日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)報告

3、企業(yè)統(tǒng)一組織員工開展公益捐贈，企業(yè)可以憑匯總開具的捐贈票據(jù)和員工明細單扣除。為便于填報《個人所得稅公益慈善事業(yè)捐贈扣除明細表》，員工明細單應(yīng)注明員工姓名、身份證號、捐贈金額等信息。

發(fā)揮企業(yè)優(yōu)勢，指導(dǎo)員工捐贈用好政策

稅法對不同受贈對象實施優(yōu)惠的程度不同，企業(yè)財務(wù)部門相對員工而言，對稅收政策比較了解，應(yīng)加強對收到個人捐贈扣除事項的審核和判斷，幫助員工用好稅收優(yōu)惠政策。

（一）提醒員工選擇個稅扣除途徑

1、委托單位辦理。許多企業(yè)的員工工資由人事部門計算，財務(wù)部門負責付款發(fā)放。但對個人捐贈扣除事項，財務(wù)部門應(yīng)提前參與。對企業(yè)統(tǒng)一組織的捐贈，由牽頭組織的部門將匯總開具的捐贈票據(jù)和員工明細單交給財務(wù)部門，財務(wù)部門審核后交人事部門在發(fā)放工資預(yù)扣預(yù)繳時扣除。對員工自己進行的捐贈。員工應(yīng)將捐贈票據(jù)復(fù)印件交給單位財務(wù)部門，財務(wù)部門審核后交人事部門在工資發(fā)放預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅。企業(yè)應(yīng)提醒員工，捐贈票據(jù)應(yīng)按稅法規(guī)定自行保存5年備查。

2、個人自行辦理。有些員工因存在經(jīng)營所得或其他情況，而自行辦理的捐贈個人所得稅前扣除事項。對這部分員工，如參與了單位統(tǒng)一組織的捐贈，應(yīng)提前向本單位財務(wù)部門報告，避免出現(xiàn)重復(fù)扣除情況。

（二）指導(dǎo)員工選擇扣除順序

對存在享受不同政策扣除的員工，以及除了工資、薪金外還有其他所得的員工，如其對公益性捐贈扣除需要幫助，企業(yè)財務(wù)部門應(yīng)盡力指導(dǎo)幫助。

1、選擇全額扣除與部分扣除的扣除順序。稅法規(guī)定，國務(wù)院規(guī)定對公益捐贈全額稅前扣除的，按照規(guī)定執(zhí)行。個人同時發(fā)生按百分之三十扣除和全額扣除的公益捐贈支出，自行選擇扣除次序。

2、選擇在不同類所得中扣除順序。企業(yè)財務(wù)部門可指導(dǎo)員工，根據(jù)其各項所得的收入、公益捐贈支出、適用稅率等情況，自行決定在綜合所得、分類所得、經(jīng)營所得中扣除的公益捐贈支出的順序。

總之，企業(yè)積極鼓勵和幫助員工支持公益事業(yè)，有利于宣傳正能量，樹立企業(yè)良好社會形象。

作者單位：江西中煙工業(yè)有限責任公司