企業(yè)舉辦年會(huì)。企業(yè)年會(huì)上，表彰、抽獎(jiǎng)、演出等活動(dòng)精彩紛呈。然而，對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)，在歡快地舉行年會(huì)之余，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可千萬(wàn)不能忽視。

問(wèn)題一：酒店應(yīng)該怎么開(kāi)發(fā)票？

為了籌備年會(huì)，甲公司與A酒店簽訂了合同，合同約定，A酒店提供會(huì)議場(chǎng)地及相關(guān)配套服務(wù)。那么，A酒店應(yīng)向甲公司開(kāi)具品名為“場(chǎng)地租賃費(fèi)”還是“會(huì)議展覽服務(wù)”的增值稅發(fā)票？

根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確金融、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)、輔助服務(wù)等增值稅的通知》（財(cái)稅〔2016〕140號(hào)）第十條的規(guī)定，賓館、旅館、旅社、度假村和其他經(jīng)營(yíng)性住宿場(chǎng)所提供會(huì)議場(chǎng)地及配套服務(wù)的活動(dòng)，按照“會(huì)議展覽服務(wù)”繳納增值稅。

因此，A酒店應(yīng)向甲公司開(kāi)具品名為“會(huì)議展覽服務(wù)”的增值稅發(fā)票。

問(wèn)題二：嘉賓機(jī)票能否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？

在年會(huì)活動(dòng)中，甲公司邀請(qǐng)了主要供應(yīng)商與客戶(hù)代表參加，并為其報(bào)銷(xiāo)了往返機(jī)票。那么，甲公司為供應(yīng)商與客戶(hù)代表報(bào)銷(xiāo)的機(jī)票能否計(jì)算抵扣增值稅？

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣等增值稅征管問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第31號(hào)）第一條的規(guī)定，“國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)”限于與本單位簽訂了合同的員工，以及本單位作為用工單位接受的勞務(wù)派遣員工發(fā)生的國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)。由于供應(yīng)商與客戶(hù)代表不符合上述規(guī)定要求，因此上述支出涉及的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不能計(jì)算抵扣。

問(wèn)題三：優(yōu)秀員工獎(jiǎng)金怎么代扣個(gè)稅？

在年會(huì)活動(dòng)中，甲公司向評(píng)選出的2019年度10名優(yōu)秀員工頒發(fā)榮譽(yù)證書(shū)，并每人獎(jiǎng)勵(lì)現(xiàn)金5000元。那么，甲公司支付給優(yōu)秀員工的現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì)應(yīng)按什么項(xiàng)目預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅？

根據(jù)《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第六條第一項(xiàng)的規(guī)定，工資、薪金所得，指?jìng)€(gè)人因任職或者受雇取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。因此，甲公司對(duì)于支付給優(yōu)秀員工的現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì)應(yīng)按“工資、薪金所得”項(xiàng)目預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅。

問(wèn)題四：贈(zèng)送禮品是否代扣代繳個(gè)稅？

企業(yè)在年會(huì)活動(dòng)中，甲公司向邀請(qǐng)的主要供應(yīng)商與客戶(hù)代表每人贈(zèng)送了價(jià)值1萬(wàn)元的精美禮品。那么，甲公司向供應(yīng)商與客戶(hù)代表贈(zèng)送禮品是否需要履行個(gè)人所得稅扣繳義務(wù)？

根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人取得有關(guān)收入適用個(gè)人所得稅應(yīng)稅所得項(xiàng)目的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2019年第74號(hào)）第三條的規(guī)定，企業(yè)在年會(huì)、座談會(huì)、慶典以及其他活動(dòng)中向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品，個(gè)人取得的禮品收入，按照“偶然所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，但企業(yè)贈(zèng)送的具有價(jià)格折扣或折讓性質(zhì)的消費(fèi)券、代金券、抵用券、優(yōu)惠券等禮品除外。因此，甲公司應(yīng)按照“偶然所得”項(xiàng)目履行個(gè)人所得稅扣繳義務(wù)。

（作者單位：國(guó)家稅務(wù)總局北京市稅務(wù)局，國(guó)家稅務(wù)總局北京市延慶區(qū)稅務(wù)局）