注意啦！申報(bào)企業(yè)所得稅時(shí)將所有的稅金都做稅前扣除可能引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)！

小編現(xiàn)身說(shuō)法：允許扣除的稅金范圍是有明確規(guī)定的。

案情概況

A公司是金屬制造業(yè)增值稅一般納稅人，2014年12月成立。會(huì)計(jì)小薇畢業(yè)后一直在A公司財(cái)務(wù)部門工作，負(fù)責(zé)增值稅申報(bào)和發(fā)票領(lǐng)購(gòu)業(yè)務(wù)。今年5月，公司臨時(shí)安排她接手企業(yè)所得稅申報(bào)工作。

由于第一次辦理企業(yè)所得稅申報(bào)，加上申報(bào)期限將至，小薇緊趕慢趕，加班加點(diǎn)，終于做完了2018年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)。申報(bào)后沒(méi)幾天，小薇卻突然接到了稅務(wù)局的來(lái)電，告知她企業(yè)所得稅申報(bào)可能存在風(fēng)險(xiǎn)……

明明自己已經(jīng)再三核對(duì)，怎么還會(huì)出現(xiàn)問(wèn)題？小薇帶著一肚子疑問(wèn)趕緊來(lái)到稅務(wù)局。原來(lái)，A公司的企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)中“稅金及附加”一欄數(shù)據(jù)異常，觸發(fā)了稅收風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警。小薇對(duì)此十分不解：“這一欄的數(shù)據(jù)我是按照公司實(shí)際繳納的全部稅款來(lái)填的，而且逐一核對(duì)了每個(gè)稅種、每條稅款記錄，怎么還會(huì)有錯(cuò)？”

稅務(wù)人員告訴小薇：“企業(yè)實(shí)際繳納的稅金確實(shí)可以據(jù)實(shí)做稅前扣除，但按照規(guī)定，能進(jìn)行稅前扣除的稅金不含企業(yè)所得稅及允許抵扣的增值稅，所以應(yīng)該減去這部分稅額。”小薇看了稅務(wù)人員給她提供的文件，意識(shí)到自己對(duì)稅金及附加的扣除范圍理解有誤，當(dāng)即修改了申報(bào)表并補(bǔ)繳稅款及滯納金。

小薇表示：“企業(yè)所得稅的扣除規(guī)定較多，自己想當(dāng)然地理解了‘稅金’的概念，沒(méi)有按政策規(guī)定填寫扣除數(shù)。今后自己要好好學(xué)習(xí)稅法，做到準(zhǔn)確申報(bào)。感謝稅務(wù)人員的及時(shí)提醒和耐心輔導(dǎo)，及時(shí)地糾正了我的申報(bào)錯(cuò)誤！”

風(fēng)險(xiǎn)提示

稅金：是指企業(yè)發(fā)生的除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項(xiàng)稅金及其附加。

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(A類，2017年版)》“稅金及附加”填報(bào)說(shuō)明：填報(bào)納稅人經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅和費(fèi)附加等相關(guān)稅費(fèi)。根據(jù)納稅人相關(guān)會(huì)計(jì)科目填報(bào)。納稅人在其他會(huì)計(jì)科目核算的稅金不得重復(fù)填報(bào)。

政策鏈接

1、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第八條  企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

2、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十一條  企業(yè)所得稅法第八條所稱稅金，是指企業(yè)發(fā)生的除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項(xiàng)稅金及其附加。

知識(shí)補(bǔ)充

在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出不得扣除：

(一)向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)；

(二)企業(yè)所得稅稅款；

(三)稅收滯納金；

(四)罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失；

(五)本法第九條規(guī)定以外的捐贈(zèng)支出；

(六)贊助支出；

(七)未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出；

(八)與取得收入無(wú)關(guān)的其他支出。

注：政策如有變動(dòng)，請(qǐng)以最新法規(guī)為準(zhǔn)