此次個(gè)稅法修改的五大重點(diǎn)：

1、工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬和特許權(quán)使用費(fèi)等四項(xiàng)性所得首次實(shí)行綜合征稅；

2、個(gè)稅起征點(diǎn)由每月3500元提高至每月5000元（每年6萬元）；

3、首次增加子女支出、繼續(xù)教育支出、大病支出、住房貸款利息和住房租金等專項(xiàng)附加扣除；

4、優(yōu)化調(diào)整稅率結(jié)構(gòu)，擴(kuò)大3%、10%、20%三檔低稅率的級距，3%稅率的級距擴(kuò)大一倍，現(xiàn)行稅率為10%的部分所得的稅率降為3%；大幅擴(kuò)大10%稅率的級距，現(xiàn)行稅率為20%的所得，以及現(xiàn)行稅率為25%的部分所得的稅率降為10%；現(xiàn)行稅率為25%的部分所得的稅率降為20%；相應(yīng)縮小25%稅率的級距，30%、35%、45%這三檔較高稅率的級距保持不變。

5、擬首次增加反避稅條款，針對個(gè)人不按獨(dú)立交易原則轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)、在境外避稅地避稅 、實(shí)施不合理商業(yè)安排獲取不當(dāng)稅收利益等避稅行為，賦予稅務(wù)機(jī)關(guān)按合理方法進(jìn)行納稅調(diào)整的權(quán)力 。

個(gè)稅法修改的四大亮點(diǎn)

       亮點(diǎn)1　起征點(diǎn)每年6萬元

　　此次個(gè)稅法修改，擬將綜合所得基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)提高到5000元/月（6萬元/年）。納入計(jì)算的應(yīng)納稅所得額，是以每一納稅年度的收入額減除費(fèi)用6萬元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額。

　　這傳遞出我國個(gè)人所得稅制的一個(gè)重要變化：今后繳納個(gè)稅，絕不是只盯著每年6萬元起征點(diǎn)那么簡單，還要減去“三險(xiǎn)一金”專項(xiàng)扣除、個(gè)人購買商業(yè)健康險(xiǎn)等費(fèi)用扣除，以及子女教育等專項(xiàng)附加扣除，加上稅率調(diào)整，一攬子帶來的減稅力度超過以往。

　　“綜合所得，無疑是此次改革一大關(guān)鍵詞。改革后，原先分別計(jì)稅的工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)等將被合并計(jì)征，在此基礎(chǔ)上扣除各種減除費(fèi)用。”中國社科院財(cái)經(jīng)戰(zhàn)略研究院稅收研究室主任張斌說，這一借鑒國際經(jīng)驗(yàn)的做法，標(biāo)志著我國個(gè)人所得稅制向綜合稅制邁出重要第一步。

　　按照現(xiàn)行個(gè)人所得稅法，工資、薪金所得的基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)為3500元/月，勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，每次收入不超過4000元的，減除費(fèi)用800元；4000元以上的，減除20%的費(fèi)用。草案將上述綜合所得的基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)提高到每年6萬元，即5000元/月。

　　財(cái)政部部長劉昆說，這一標(biāo)準(zhǔn)綜合考慮了人民群眾消費(fèi)支出水平增長等各方面因素，并體現(xiàn)了一定前瞻性?！鞍创藰?biāo)準(zhǔn)并結(jié)合稅率結(jié)構(gòu)調(diào)整測算，取得工資薪金等綜合所得的納稅人，總體上稅負(fù)都有不同程度下降，特別是中等以下收入群體稅負(fù)下降明顯。”

　　此外，草案將按月計(jì)算應(yīng)納稅所得額調(diào)整為按年計(jì)算，這一變化也值得關(guān)注。

　　張斌認(rèn)為，改革后取得綜合所得需要辦理匯算清繳補(bǔ)退稅的納稅人應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)自行申報(bào)，尤其是年度內(nèi)收入不均的納稅人可通過年度匯算清繳，按全年實(shí)際收入確定稅率檔次并申請補(bǔ)退稅，年終獎(jiǎng)稅負(fù)較高等問題也會隨之解決，從而稅負(fù)更公平、更合理。

    亮點(diǎn)2　擴(kuò)大較低稅率級距

　　我國現(xiàn)行工資、薪金所得稅率實(shí)行3%到45%的7級超額累進(jìn)稅率。改革后，雖然仍是7級稅率，但部分稅率的級距得以優(yōu)化調(diào)整，在一系列舉措降低應(yīng)納稅額基礎(chǔ)上，釋放出為納稅人進(jìn)一步減稅信號。

　　劉昆說，草案擬擴(kuò)大3%、10%、20%三檔低稅率的級距，3%稅率級距擴(kuò)大一倍，現(xiàn)行稅率為10%的部分所得的稅率降為3%；大幅擴(kuò)大10%稅率的級距，現(xiàn)行稅率為20%的所得，以及現(xiàn)行稅率為25%的部分所得的稅率降為10%；現(xiàn)行稅率為25%的部分所得的稅率降為20%；相應(yīng)縮小25%稅率的級距，30%、35%、45%三檔較高稅率的級距不變。

　　將基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)的提高與稅率結(jié)構(gòu)優(yōu)化調(diào)整聯(lián)動考慮，記者粗略測算發(fā)現(xiàn)不同群體稅負(fù)變化不同：

　　月收入5000元以下（不考慮“三險(xiǎn)一金”和專項(xiàng)附加扣除因素）的納稅人將不需要繳納個(gè)稅，稅負(fù)降幅為100%；月收入5000元至20000的納稅人，稅負(fù)降幅在50%以上；月收入20000至80000元的納稅人，稅負(fù)降幅在10%至50%之間；月收入80000元以上的納稅人稅負(fù)降幅在10%以內(nèi)。

　　如果加上下一步出臺的專項(xiàng)附加扣除，稅負(fù)還會繼續(xù)下降，如月入1萬元者有可能免繳或僅繳納少量個(gè)稅。

　　值得關(guān)注的是，草案還調(diào)整了經(jīng)營所得各檔稅率級距，其中最高檔35%稅率的級距下限從10萬元提高至50萬元。

　　“這意味著個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資合伙企業(yè)等都將從中受益?！闭劦酱溯喐母锒惵收{(diào)整，國家稅務(wù)總局稅收科學(xué)研究所所長李萬甫認(rèn)為，中等以下收入人群成為此次個(gè)稅改革重點(diǎn)減稅群體，總的來說，收入越低的納稅人減稅幅度越大，收入越高的納稅人減稅幅度越小。

    亮點(diǎn)3　新增五項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除

　　今后計(jì)算個(gè)稅，可以享受子女教育支出、繼續(xù)教育支出、大病醫(yī)療支出、住房貸款利息和住房租金等專項(xiàng)附加扣除。修改后草案的這一規(guī)定，讓很多人想想都感到興奮，要知道國外很多國家都是采取類似做法，此次改革我國也加快了國際接軌。

　　所謂專項(xiàng)附加扣除，是指在計(jì)算綜合所得應(yīng)納稅額時(shí)，除了基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)和“三險(xiǎn)一金”等專項(xiàng)扣除外，還允許額外扣除的項(xiàng)目。我國推行綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制實(shí)施初期，專項(xiàng)附加扣除主要包括上述五項(xiàng)與人民群眾生活密切相關(guān)的內(nèi)容。

　　這是我國首次在個(gè)稅制度中引入專項(xiàng)附加扣除概念?！皩ｍ?xiàng)附加扣除考慮了個(gè)人負(fù)擔(dān)的差異性，更符合個(gè)人所得稅基本原理，有利于稅制公平?！眲⒗フf。

     亮點(diǎn)4　增加反避稅條款堵漏洞

　　此次個(gè)稅修正案草案一大亮點(diǎn)就是增加反避稅規(guī)定，針對個(gè)人不按獨(dú)立交易原則轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)、在境外避稅地避稅、實(shí)施不合理商業(yè)安排獲取不當(dāng)稅收利益等避稅行為，賦予稅務(wù)機(jī)關(guān)按合理方法進(jìn)行納稅調(diào)整的權(quán)力。

　　“規(guī)定稅務(wù)機(jī)關(guān)做出納稅調(diào)整，需要補(bǔ)征稅款的，應(yīng)當(dāng)補(bǔ)征稅款，并依法加收利息。”劉昆在說明中指出。

　　據(jù)悉，更多加強(qiáng)稅收征管措施也寫入草案?！按舜涡薹ㄔ黾臃幢芏悆?nèi)容，旨在讓納稅人更依法履行納稅義務(wù)，對社會更公平?！崩钊f甫建議，下一步在操作層面應(yīng)加強(qiáng)社會各方面的聯(lián)動配合，不單是稅務(wù)部門，要通過各界提供信息支持，各方攜手堵住稅收漏洞，讓納稅更公開透明。

      個(gè)稅計(jì)算方法

　　收入所得－個(gè)人基本、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、住房公積金等專項(xiàng)扣除項(xiàng)目－個(gè)人購買商業(yè)健康險(xiǎn)等依法確定的其他扣除項(xiàng)目－子女教育支出、繼續(xù)教育支出、大病醫(yī)療支出、住房貸款利息和住房租金等專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目＝應(yīng)納稅所得額×稅率%（分7級計(jì)算稅率）＝應(yīng)繳個(gè)人所得稅金額

      舉例

　　分別以月入1萬元、2萬元和5萬元者為例，在考慮“三險(xiǎn)一金”扣除（假定“三險(xiǎn)一金”扣除2000元）基礎(chǔ)上大概算了筆賬：

　　月入1萬元

　　現(xiàn)有稅制下需繳納345元個(gè)稅；改革后個(gè)稅為90元，降幅超過70%；

　　月入2萬元

　　現(xiàn)有稅制下需繳納2620元個(gè)稅；改革后個(gè)稅為1190元，降幅超過50%；

　　月入5萬元

　　現(xiàn)有稅制下需繳納10595元個(gè)稅；改革后個(gè)稅為8490元，降幅約20%；

    今后計(jì)算個(gè)稅，可以享受子女教育支出、繼續(xù)教育支出、大病醫(yī)療支出、住房貸款利息和住房租金等專項(xiàng)附加扣除，稅負(fù)還會繼續(xù)下降，如月入1萬元者有可能免繳或僅繳納少量個(gè)稅。

      按照當(dāng)前執(zhí)行的稅率表，假設(shè)小王每月工資為10000元，“五險(xiǎn)一金”交了1250元，以當(dāng)前個(gè)稅起征點(diǎn)3500元為基準(zhǔn)，通過“個(gè)稅管家”APP計(jì)算得出：他目前每月應(yīng)交稅（10000-1250-3500）*20%-555=495元。

      如果個(gè)稅起征點(diǎn)調(diào)整為5000元，每月應(yīng)交稅（10000-1250-5000）*10%-105=270元。這樣，小王每個(gè)月將少交稅225元，一年到手工資則多了2700元。

    如果按照新政，增加子女教育支出、繼續(xù)教育支出、大病醫(yī)療支出、住房貸款利息和住房租金等專項(xiàng)附加扣除，每月交稅將會更少。

      假設(shè)：月入8000元來計(jì)算

      假設(shè)您月工資為8000元，工作地點(diǎn)在南京（南京的三險(xiǎn)一金標(biāo)準(zhǔn)是養(yǎng)老保險(xiǎn)8%、醫(yī)療保險(xiǎn)2%、失業(yè)保險(xiǎn)0.5%、住房公積金8%。）。那么：應(yīng)納稅額=8000-8000×（8%+2%+0.5%+8%）－3500＝3020（元）。

      根據(jù)現(xiàn)行的稅率表格，與3020元對應(yīng)的稅率和速算扣除數(shù)分別為10%和105，因此：個(gè)稅=3020×10%-105＝197（元）。如果個(gè)稅起征點(diǎn)提高到5000元，那只需要征收1520元，按照3%稅率的級距擴(kuò)大一倍原則，對應(yīng)的稅率和速算扣除數(shù)是3%和0，因此，個(gè)稅=1520×3%-0=45.6元。這樣一算，能省下150多元，每周買一次星巴克綽綽有余了！

     個(gè)稅管家稅務(wù)專家黃玨表示，個(gè)稅起征點(diǎn)的提高，除了給居民帶來“真金白銀”的實(shí)惠外，還會增加居民的可支配收入，促進(jìn)消費(fèi)。所以說，提高個(gè)人所得稅起征點(diǎn)、降低稅率，正是“富民”最直接、最有效的手段。