圍繞“三去一降一補”、促進新舊動能轉(zhuǎn)換、經(jīng)濟結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型升級等工作任務(wù)，財政部、國家稅務(wù)總局密集出臺了一系列企業(yè)所得稅，為企業(yè)減負前行、加大創(chuàng)新投入提供了稅收動力。

       一、稅前扣除政策
    （一）公益性捐贈支出扣除政策
       為落實稅收法定原則，實現(xiàn)與《中華人民共和國慈善法》相關(guān)規(guī)定的有效銜接，十二屆全國人大常委會第二十六次會議審議并通過了《企業(yè)所得稅法修正案(草案)》，明確企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，超過年度利潤總額12%的部分，準予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。為落實上述規(guī)定，財政部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于公益性捐贈支出企業(yè)所得稅稅前結(jié)轉(zhuǎn)扣除有關(guān)政策的通知》（財稅〔2018〕15號），對政策執(zhí)行細節(jié)進行了明確：一是企業(yè)通過公益性社會組織或縣級（含縣級）以上人民政府及其組成部門和直屬機構(gòu)，用于慈善活動、公益事業(yè)的捐贈支出，可以適用該政策。二是企業(yè)當年發(fā)生及以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的公益性捐贈支出，準予在當年稅前扣除的部分，合計總額不能超過企業(yè)當年年度利潤總額的12%。三是企業(yè)在對公益性捐贈支出計算扣除時，應(yīng)先扣除以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的捐贈支出，再扣除當年發(fā)生的捐贈支出。需要注意的是，財稅〔2018〕15號文件從2017年1月1日起執(zhí)行，但2016年9月1日至2016年12月31日企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出未在2016年稅前扣除的部分，也準許結(jié)轉(zhuǎn)以后三年稅前扣除。

     （二）廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出扣除政策
       為更好地滿足消費升級需求，引導(dǎo)企業(yè)增品種、提品質(zhì)、創(chuàng)品牌，財政部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出稅前扣除政策的通知》（財稅〔2017〕41號），將2015年底到期的化妝品制造與銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造、煙草企業(yè)廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出稅前扣除政策延續(xù)執(zhí)行到2020年底。需要注意的是，與原政策相比，財稅〔2017〕41號文件做了細微調(diào)整，將第一條中的“化妝品制造與銷售”改為“化妝品制造或銷售”，明確化妝品制造企業(yè)、化妝品銷售企業(yè)、化妝品制造和銷售企業(yè)均可享受該政策。

     （三）職工經(jīng)費支出扣除政策
       為促進企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新和技術(shù)服務(wù)能力的提升，增強我國服務(wù)業(yè)的綜合競爭力，財政部、國家稅務(wù)總局等5部委聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于將技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)所得稅政策推廣至全國實施的通知》（財稅〔2017〕79號），明確自2017年1月1日起，對全國范圍內(nèi)經(jīng)認定的技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

     （四）中小企業(yè)融資（信用）擔保機構(gòu)準備金扣除政策
       為支持中小企業(yè)信用擔保行業(yè)健康發(fā)展，緩解中小企業(yè)融資難等問題，財政部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于中小企業(yè)融資（信用）擔保機構(gòu)有關(guān)準備金企業(yè)所得稅稅前扣除政策的通知》（財稅〔2017〕22號），延續(xù)了《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于中小企業(yè)信用擔保機構(gòu)有關(guān)準備金企業(yè)所得稅稅前扣除政策的通知》（財稅〔2012〕25號）的基本政策框架。但需注意的是，新文件對原文件若干條款進行了調(diào)整：一是將“中小企業(yè)信用擔保機構(gòu)”統(tǒng)一修改為“中小企業(yè)融資（信用）擔保機構(gòu)”，政策的適用范圍既包括《國務(wù)院關(guān)于促進融資擔保行業(yè)加快發(fā)展的意見》（國發(fā)〔2015〕43號）中所稱的融資擔保機構(gòu)中的中小企業(yè)融資擔保機構(gòu)，又包括原政策框架下的中小企業(yè)信用擔保機構(gòu)。二是取消了關(guān)于企業(yè)報送的會計報表需具有資質(zhì)的中介機構(gòu)鑒證的規(guī)定。三是對中小企業(yè)融資（信用）擔保機構(gòu)準備金稅前扣除條件進行了適當調(diào)整，將第四條中的“當年新增中小企業(yè)信用擔保和再擔保業(yè)務(wù)收入占新增擔保業(yè)務(wù)收入總額的70%以上”修改為“當年中小企業(yè)擔保業(yè)務(wù)和再擔保業(yè)務(wù)發(fā)生額占當年擔保業(yè)務(wù)發(fā)生總額的70%以上”，提高了政策科學(xué)性。四是明確了執(zhí)行期限為2016年1月1日至2020年12月31日。

      （五）證券行業(yè)準備金支出扣除政策
       為促進證券市場長期穩(wěn)定健康發(fā)展，2017年，財政部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于證券行業(yè)準備金支出企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)政策問題的通知》（財稅〔2017〕23號），依據(jù)《期貨投資者保障基金管理辦法》（證監(jiān)會令第38號、第129號）和《關(guān)于明確期貨投資者保障基金繳納比例有關(guān)事項的規(guī)定》（證監(jiān)會 財政部公告〔2016〕26號）的有關(guān)規(guī)定，對期貨交易所繳納期貨投資者保障基金的比例從原來的3%下調(diào)為2%，期貨公司繳納比例從原來的千萬分之五至十下調(diào)為億分之五至十。該文件執(zhí)行期限為2016年1月1日至2020年12月31日。

      （六）小額貸款公司貸款損失準備金扣除政策
        為引導(dǎo)小額貸款公司更好地服務(wù)實體經(jīng)濟發(fā)展，財政部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于小額貸款公司有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2017〕48號），明確符合條件的小額貸款公司自2017年1月1日至2019年12月31日期間，按照年末貸款損失余額的1%計提的貸款損失準備金，準予在企業(yè)所得稅稅前扣除。

      （七）國有企業(yè)黨組織工作經(jīng)費扣除政策
       為貫徹落實全國國有企業(yè)黨的建設(shè)工作會議精神，切實加強國有企業(yè)黨組織工作經(jīng)費保障工作，中共中央組織部、財政部、國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會黨委和國家稅務(wù)總局等4部委聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于國有企業(yè)黨組織工作經(jīng)費問題的通知》（組通字〔2017〕38號），明確國有企業(yè)納入管理費用的黨組織工作經(jīng)費，其實際支出不超過職工年度工資薪金總額1%的部分，可以據(jù)實在企業(yè)所得稅稅前扣除。

      （八）對冬奧會和冬殘奧會贊助、捐贈扣除政策
       為支持發(fā)展奧林匹克運動，財政部、國家稅務(wù)總局、海關(guān)總署等3部委聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于北京2022年冬奧會和冬殘奧會稅收政策的通知》（財稅〔2017〕60號），對企業(yè)、社會組織和團體贊助、捐贈北京2022年冬奧會、冬殘奧會、測試賽的資金、物資、服務(wù)支出，在計算應(yīng)納稅所得額時予以全額扣除。

        二、稅收優(yōu)惠政策
      （一）高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠政策
       為更好地貫徹落實高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，國家稅務(wù)總局制發(fā)了《關(guān)于實施高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第24號）。公告主要明確了以下內(nèi)容：一是高新技術(shù)企業(yè)自高新技術(shù)企業(yè)證書注明的發(fā)證時間所在年度起就可申報享受稅收優(yōu)惠，并需按規(guī)定向主管稅務(wù)機關(guān)辦理備案手續(xù)。而資格期滿當年內(nèi)，在通過重新認定前，其企業(yè)所得稅可暫按15%的稅率預(yù)繳，在年底前仍未取得高新技術(shù)企業(yè)資格的，應(yīng)按規(guī)定補繳相應(yīng)期間的稅款。二是稅務(wù)機關(guān)可針對高新技術(shù)企業(yè)認定過程中或享受優(yōu)惠期間是否符合認定條件實施日常管理，發(fā)現(xiàn)不符合條件的，按程序需先提請認定機構(gòu)復(fù)核，復(fù)核后確認不符合認定條件的，由認定機構(gòu)取消其高新技術(shù)企業(yè)資格，并通知稅務(wù)機關(guān)追繳其證書有效期內(nèi)自不符合認定條件年度起已享受的稅收優(yōu)惠。三是享受稅收優(yōu)惠的高新技術(shù)企業(yè)，每年匯算清繳時應(yīng)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第76號）的規(guī)定向稅務(wù)機關(guān)提交企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表、高新技術(shù)企業(yè)資格證書履行備案手續(xù)。應(yīng)注意的是，本公告適用于2017年及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳。2016年1月1日后按《科技部 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂印發(fā)〈高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法〉的通知》（國科發(fā)火〔2016〕32號）認定的高新技術(shù)企業(yè)按本公告規(guī)定執(zhí)行；2016年1月1日前按《科技部 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法〉的通知》（國科發(fā)火〔2008〕172號）認定的高新技術(shù)企業(yè)，仍按《國家稅務(wù)總局關(guān)于實施高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠有關(guān)問題的通知》（國稅函〔2009〕203號）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法》的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第76號）的規(guī)定執(zhí)行。

      （二）研發(fā)費用稅前加計扣除政策
        為進一步做好研發(fā)費用稅前加計扣除優(yōu)惠政策的貫徹落實工作，解決部分政策口徑稅企雙方理解不一致的問題，國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第40號），對《財政部 國家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第97號）涉及歸集范圍的條款進行了梳理和完善：一是細化完善研發(fā)費用加計扣除歸集范圍中人員人工費用、直接投入費用、折舊費用、無形資產(chǎn)攤銷費用、新產(chǎn)品設(shè)計費等費用、其他相關(guān)費用等六項費用的具體口徑。二是對政策執(zhí)行中反映的若干問題予以明確，包括政府補助會計上采用凈額法處理的加計扣除口徑、下腳料等特殊收入沖減加計扣除費用的時點、研發(fā)費用形成無形資產(chǎn)資本化的時點、失敗的研發(fā)費用也可加計扣除、委托方享受加計扣除優(yōu)惠的權(quán)益不得轉(zhuǎn)移給受托方、委托關(guān)聯(lián)方加計扣除的口徑等。三是明確本公告適用于2017年及以后年度匯算清繳。以前年度已經(jīng)進行稅務(wù)處理的不再調(diào)整。涉及追溯享受優(yōu)惠政策情形的，按照本公告的規(guī)定執(zhí)行?？萍夹椭行∑髽I(yè)研發(fā)費用加計扣除事項按照本公告執(zhí)行。

      （三）科技型中小企業(yè)研發(fā)費用稅前加計扣除政策
        為進一步激勵中小企業(yè)加大研發(fā)投入，支持科技創(chuàng)新，財政部、國家稅務(wù)總局、科技部聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于提高科技型中小企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例的通知》（財稅〔2017〕34號），明確科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，在2017年1月1日至2019年12月31日期間，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。科技部、財政部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布的《關(guān)于印發(fā)<科技型中小企業(yè)評價辦法>的通知》（國科發(fā)政〔2017〕115號），明確了科技型中小企業(yè)的條件和管理辦法。

       為落實上述政策，國家稅務(wù)總局發(fā)布了《關(guān)于提高科技型中小企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第18號），明確科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動實際發(fā)生的研發(fā)費用，在2019年12月31日以前形成的無形資產(chǎn)，在2017年1月1日至2019年12月31日期間發(fā)生的攤銷費用，可適用財稅〔2017〕34號文件規(guī)定的優(yōu)惠政策。按照《科技型中小企業(yè)評價辦法》規(guī)定納入“全國科技型中小企業(yè)信息庫”取得入庫登記編號的企業(yè)，可按規(guī)定享受財稅〔2017〕34號文件中的優(yōu)惠政策。應(yīng)注意的是，科技型中小企業(yè)研發(fā)費用加計扣除的其他政策，應(yīng)按財稅〔2015〕119號文件、國家稅務(wù)總局公告2015年第97號文件、國家稅務(wù)總局公告2017年第40號文件的規(guī)定處理。

       （四）投資企業(yè)稅收試點政策
        為進一步落實創(chuàng)新驅(qū)動發(fā)展戰(zhàn)略，促進創(chuàng)業(yè)投資持續(xù)健康發(fā)展，財政部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人有關(guān)稅收試點政策的通知》（財稅〔2017〕38號），明確規(guī)定自2017年1月1日起，在京津冀、上海、廣東、安徽、四川、武漢、西安、沈陽等8個全面創(chuàng)新改革試驗區(qū)和蘇州工業(yè)園區(qū)試點以下創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)所得稅政策：一是公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式直接投資于初創(chuàng)科技型企業(yè)（種子期、初創(chuàng)期科技型企業(yè)）滿2年（24個月，下同）的，可以按照投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當年抵扣該公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。二是有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式直接投資于初創(chuàng)科技型企業(yè)滿2年的，該創(chuàng)投企業(yè)的法人合伙人可以按照對初創(chuàng)科技型企業(yè)投資額的70%抵扣法人合伙人從合伙創(chuàng)投企業(yè)分得的所得；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

        為落實上述政策，國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人稅收試點政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第20號），進一步明確了滿2年的投資及投資時間計算口徑、研發(fā)費用總額占成本費用支出比例的計算口徑、合伙創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)合伙人出資比例的計算口徑、從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額的計算方法以及法人合伙人可合并計算抵扣等政策的執(zhí)行口徑；備案管理要求；建立轉(zhuǎn)請機制；騙取投資抵扣稅收優(yōu)惠的罰則等。

        （五）小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策
         為進一步支持小型微利企業(yè)發(fā)展，財政部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》（財稅〔2017〕43號），明確自2017年1月1日至2019年12月31日，將小型微利企業(yè)的年應(yīng)納稅所得額上限由30萬元提高至50萬元，對年應(yīng)納稅所得額低于50萬元（含50萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。國家稅務(wù)總局發(fā)布的《關(guān)于貫徹落實擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍有關(guān)征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第23號）就如何貫徹落實上述政策進行了具體規(guī)范。

        （六）節(jié)能節(jié)水和環(huán)境保護專用設(shè)備投資抵免優(yōu)惠政策
         為促進資源節(jié)約型、環(huán)境友好型社會建設(shè)，財政部、國家稅務(wù)總局等5部委聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于印發(fā)節(jié)能節(jié)水和環(huán)境保護專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2017年版）的通知》（財稅〔2017〕71號），對《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2008年版）》和《環(huán)境保護專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2008年版）》進行了修訂，并明確了以下內(nèi)容：一是明確實行企業(yè)自行申報并直接享受優(yōu)惠、稅務(wù)部門強化后續(xù)管理的機制。二是建立部門協(xié)調(diào)配合機制，稅務(wù)部門不能準確判定專用設(shè)備是否符合條件的，可提請發(fā)展改革、工業(yè)信息化、環(huán)境保護等部門委托專業(yè)機構(gòu)出具鑒定意見。三是明確稅收優(yōu)惠政策規(guī)定條件是指符合2017年版目錄規(guī)定設(shè)備類別、設(shè)備名稱、性能參數(shù)等指標。四是明確自2017年1月1日起執(zhí)行，2008年版目錄自2017年10月1日起廢止，企業(yè)在2017年1月1日至9月30日購置的專用設(shè)備符合2008年版目錄規(guī)定的，也可享受稅收優(yōu)惠。

      （七）技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策
       為貫徹落實《國務(wù)院關(guān)于促進外資增長若干措施的通知》（國發(fā)〔2017〕39號）要求，發(fā)揮外資對優(yōu)化服務(wù)貿(mào)易結(jié)構(gòu)的積極作用，引導(dǎo)外資更多投向高技術(shù)、高附加值服務(wù)業(yè)，財政部、國家稅務(wù)總局等5部委聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于將技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)所得稅政策推廣至全國實施的通知》（財稅〔2017〕79號），明確自2017年1月1日起，將技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策從原先的31個服務(wù)外包示范城市推廣至全國范圍實施。對經(jīng)認定的技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。在認定管理程序方面改為由省級科技部門會同相關(guān)部門制定本省（區(qū)、市）技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)認定管理辦法，明確省級科技部門會同相關(guān)部門開展聯(lián)合評審認定，并將認定企業(yè)名單及有關(guān)情況通過科技部“全國技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)業(yè)務(wù)辦理管理平臺”備案。另外，符合條件的技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)須在商務(wù)部“服務(wù)貿(mào)易統(tǒng)計監(jiān)測管理信息系統(tǒng)（服務(wù)外包信息管理應(yīng)用）”中填報企業(yè)基本信息，按時報送數(shù)據(jù)。應(yīng)注意的是，現(xiàn)有31個示范城市按照原管理辦法已認定的2017年度技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)繼續(xù)有效，自2018年1月1日起，技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)認定管理工作按各?。▍^(qū)、市）制定的認定管理辦法執(zhí)行。

      （八）支持農(nóng)村金融發(fā)展優(yōu)惠政策
       為支持農(nóng)村金融發(fā)展，財政部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于延續(xù)支持農(nóng)村金融發(fā)展有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2017〕44號），明確自2017年1月1日起延期3年繼續(xù)執(zhí)行農(nóng)村金融優(yōu)惠政策，對金融機構(gòu)農(nóng)戶小額貸款的利息收入和保險公司為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)提供保險業(yè)務(wù)取得的保費收入，在計算應(yīng)納稅所得額時，繼續(xù)減按90%計入收入總額。

      （九）小額貸款公司優(yōu)惠政策
       為引導(dǎo)小額貸款公司在支持“三農(nóng)”、小微企業(yè)等方面發(fā)揮積極作用，財政部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于小額貸款公司有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2017〕48號），明確符合條件的小額貸款公司自2017年1月1日至2019年12月31日取得的農(nóng)戶小額貸款利息收入，在計算應(yīng)納稅所得額時，減按90%計入收入總額。

      （十）支持冬奧會和冬殘奧會的稅收優(yōu)惠政策
       為確保北京2022年冬奧會和冬殘奧會順利舉辦，財政部、國家稅務(wù)總局、海關(guān)總署等3部委聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于北京2022年冬奧會和冬殘奧會稅收政策的通知》（財稅〔2017〕60號），對北京冬奧組委免征應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅，對國際奧委會取得的與北京2022年冬奧會有關(guān)的收入，對按中國奧委會、主辦城市簽訂的《聯(lián)合市場開發(fā)計劃協(xié)議》和中國奧委會、主辦城市、國際奧委會簽訂的《北京2022年冬季奧林匹克運動會主辦城市合同》規(guī)定，中國奧委會取得的由北京冬奧組委分期支付的收入、按比例支付的盈余分成收入，對國際殘奧委會取得的與北京2022年冬殘奧會有關(guān)的收入，對中國殘奧委會根據(jù)《聯(lián)合市場開發(fā)計劃協(xié)議》取得的由北京冬奧組委分期支付的收入，均免征企業(yè)所得稅。

      （十一）平潭綜合實驗區(qū)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策
       為進一步推動平潭國際旅游島建設(shè)，財政部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于平潭綜合實驗區(qū)企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄增列有關(guān)旅游產(chǎn)業(yè)項目的通知》（財稅〔2017〕75號），明確在平潭綜合實驗區(qū)企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄中增列有關(guān)旅游產(chǎn)業(yè)項目，區(qū)內(nèi)享受減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)，統(tǒng)一按《平潭綜合實驗區(qū)企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2017版）》執(zhí)行。

      （十二）境外投資者以分配利潤直接投資暫不征收預(yù)提所得稅政策
       為促進外資增長，提高外資質(zhì)量，鼓勵境外投資者持續(xù)擴大在華投資，財政部、國家稅務(wù)總局等4部委聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于境外投資者以分配利潤直接投資暫不征收預(yù)提所得稅政策問題的通知》（財稅〔2017〕88號），明確對境外投資者從中國境內(nèi)居民企業(yè)分配的利潤，直接投資于鼓勵類投資項目，凡符合規(guī)定條件的，實行遞延納稅政策，暫不征收預(yù)提所得稅。

       三、企業(yè)重組政策
       為支持國有企業(yè)公司制改革，解決全民所有制企業(yè)公司制改制過程中資產(chǎn)評估增值如何進行企業(yè)所得稅處理問題，國家稅務(wù)總局依據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》（財稅〔2009〕59號）中關(guān)于“企業(yè)形式改變”的特殊性稅務(wù)處理規(guī)定，制發(fā)《關(guān)于全民所有制企業(yè)公司制改制企業(yè)所得稅處理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第34號）。該公告明確全民所有制企業(yè)改制為國有獨資公司或者國有全資子公司，改制中資產(chǎn)評估增值不計入應(yīng)納稅所得額，資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)按其原有計稅基礎(chǔ)確定，資產(chǎn)增值部分的折舊或者攤銷不得在稅前扣除。同時，評估增值相關(guān)材料應(yīng)由改制后的企業(yè)留存?zhèn)洳?。該公告適用于2017年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳，此前發(fā)生的全民所有制企業(yè)公司制改制，尚未進行企業(yè)所得稅處理的，也可依照此公告執(zhí)行。

       四、境外所得稅收抵免政策
     （一）企業(yè)境外承包工程稅收抵免憑證有關(guān)政策
       為鼓勵企業(yè)“走出去”，國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于企業(yè)境外承包工程稅收抵免憑證有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第41號），明確企業(yè)以總分包或聯(lián)合體方式在境外實施工程項目，可以按公告規(guī)定取得的分割單（或復(fù)印件）作為境外所得完稅證明或納稅憑證進行稅收抵免，并可按實際取得收入、工作量等因素確定合理比例分配至分包企業(yè)、聯(lián)合體各方企業(yè)，分包企業(yè)、聯(lián)合體各方企業(yè)可憑總承包企業(yè)、聯(lián)合體主導(dǎo)方企業(yè)開具的分割單申報抵免。此外，該公告還明確了相關(guān)管理要求：一是明確了總承包企業(yè)、聯(lián)合體主導(dǎo)方企業(yè)開具分割單時的備案資料和留存?zhèn)洳橘Y料。二是總承包企業(yè)、聯(lián)合體主導(dǎo)方企業(yè)應(yīng)按項目分別建立分割單臺賬。三是要求總承包企業(yè)、分包企業(yè)、聯(lián)合體各方與企業(yè)主管稅務(wù)機關(guān)之間建立復(fù)核制度和信息交換制度。應(yīng)注意的是，該公告適用于2017年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳，以前年度尚未進行境外稅收抵免處理的，可按本公告規(guī)定執(zhí)行。

      （二）企業(yè)境外所得稅收抵免政策
       為落實《國務(wù)院關(guān)于促進外資增長若干措施的通知》（國發(fā)〔2017〕39號）關(guān)于“促進利用外資與對外投資相結(jié)合,對我國居民企業(yè)（包括跨國公司地區(qū)總部）分回國內(nèi)符合條件的境外所得，研究出臺相關(guān)稅收支持政策”的要求，加大對“一帶一路”建設(shè)的支持，財政部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于完善企業(yè)境外所得稅收抵免政策問題的通知》（財稅〔2017〕84號），將原適用石油企業(yè)的可自行選擇綜合抵免法或分國不分項抵免法的政策和適用中國銀行、石油企業(yè)的間接抵免層級由三層放寬到五層的政策，擴大到所有“走出去”企業(yè)適用。具體來說:企業(yè)可以選擇按國（地區(qū)）別分別計算（即“分國（地區(qū)）不分項”），或者不按國（地區(qū)）別匯總計算（即“不分國（地區(qū)）不分項”）其來源于境外的應(yīng)納稅所得額，并按規(guī)定計算其可抵免境外所得稅稅額和抵免限額，一經(jīng)選擇，5年內(nèi)不得改變。企業(yè)在境外取得的股息所得，在按規(guī)定計算該企業(yè)境外股息所得的可抵免所得稅額和抵免限額時，由該企業(yè)直接或者間接持有20%以上股份的外國企業(yè)，限于按規(guī)定確定的五層外國企業(yè)。

        五、“放管服”政策
      （一）提供企業(yè)所得稅稅收政策風險提示服務(wù)
       為持續(xù)推進稅務(wù)機關(guān)“放管服”改革，國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于為納稅人提供企業(yè)所得稅稅收政策風險提示服務(wù)有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第10號），幫助納稅人提高稅收遵從度，減少納稅風險。該公告明確稅務(wù)部門在納稅人正式申報納稅前，就稅款計算的邏輯性、申報數(shù)據(jù)的合理性、稅收與財務(wù)指標關(guān)聯(lián)性等，提供風險提示服務(wù)，服務(wù)的對象為查賬征收，且通過互聯(lián)網(wǎng)進行納稅申報的居民企業(yè)納稅人，同時還明確了稅收政策風險提示服務(wù)流程。應(yīng)注意的是，該項服務(wù)由納稅人自愿選擇，并不改變納稅人依法自行計算申報繳納稅額、享受法定權(quán)益、承擔法律責任的權(quán)利和義務(wù)。

      （二）修訂企業(yè)所得稅年度納稅申報表
       為全面落實企業(yè)所得稅相關(guān)政策，進一步優(yōu)化稅收營商環(huán)境，減輕納稅人辦稅負擔，國家稅務(wù)總局在保留《國家稅務(wù)總局關(guān)于修改企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類，2014年版）基本架構(gòu)的前提下，根據(jù)“精簡表單、優(yōu)化結(jié)構(gòu)、方便填報”的修訂原則，制發(fā)《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類，2017年版）》（國家稅務(wù)總局公告2017年第54號）。2017年版申報表根據(jù)政策變化對部分表單和數(shù)據(jù)項進行了調(diào)整，對部分表單進行了精簡，對部分表單的數(shù)據(jù)項進行了優(yōu)化，對部分表單數(shù)據(jù)項的填報口徑和邏輯關(guān)系進行了明確。2017年版申報表由原來的41張簡化至37張，涉及優(yōu)化調(diào)整表單25張，減少填報數(shù)據(jù)項目1 100余項，調(diào)整填報項目200余項，使申報表體系結(jié)構(gòu)更加緊密，表中欄次設(shè)置更加合理，數(shù)據(jù)邏輯關(guān)系更加清晰。應(yīng)注意的是，本公告適用于納稅人2017年度及以后年度匯算清繳。以前年度企業(yè)所得稅年度納稅申報表相關(guān)規(guī)則與本公告不一致的，不追溯調(diào)整。納稅人調(diào)整以前年度涉稅事項的，應(yīng)按相應(yīng)年度的企業(yè)所得稅年度納稅申報表相關(guān)規(guī)則調(diào)整。