今年3月28日，國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議上提出要進(jìn)一步深化增值稅改革，推出了將17%和11%兩檔增值稅稅率分別下調(diào)1個(gè)百分點(diǎn)、統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)、對(duì)部分行業(yè)未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額予以一次性退還等三項(xiàng)深化增值稅改革措施。自5月1日起，將正式執(zhí)行深化增值稅改革措施，進(jìn)一步減輕市場(chǎng)主體稅負(fù)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展。

制造業(yè)等行業(yè)收獲減稅“大禮包”

從5月1日起，制造業(yè)等行業(yè)增值稅稅率從17%降至16%，交通運(yùn)輸、建筑、基礎(chǔ)電信服務(wù)等行業(yè)及農(nóng)產(chǎn)品等貨物的增值稅稅率從11%降至10%。

“這對(duì)制造業(yè)等行業(yè)來(lái)說(shuō)是項(xiàng)重大利好，也是深化增值稅改革從橫向?qū)挾认蚩v向深度的大力推進(jìn)?！睋?jù)深圳國(guó)稅貨物和勞務(wù)稅處處長(zhǎng)畢立明介紹，制造業(yè)作為深圳市支柱產(chǎn)業(yè)，從2017年稅收收入來(lái)看，制造業(yè)占全市稅收收入的比重達(dá)到27.7%，稅收規(guī)模在全行業(yè)中位列第一，制造業(yè)仍是深圳經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要基石。這些納入減稅的制造業(yè)重點(diǎn)行業(yè)將對(duì)深圳實(shí)體經(jīng)濟(jì)發(fā)展有著舉足輕重的作用。

據(jù)了解，兩檔增值稅稅率分別降低1%，對(duì)于企業(yè)最直接的“實(shí)惠”就是減輕了企業(yè)的稅負(fù)，對(duì)企業(yè)投資于固定資產(chǎn)，擴(kuò)大規(guī)模產(chǎn)能等具有直接刺激作用，為企業(yè)發(fā)展更添動(dòng)力。近年來(lái)，深圳企業(yè)通過(guò)不斷轉(zhuǎn)型升級(jí)與創(chuàng)新發(fā)展，驅(qū)使“深圳制造”不斷邁向高端化，稅率降低將大大提升我市制造業(yè)產(chǎn)品的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力，提高工業(yè)企業(yè)在全球價(jià)值鏈中的地位，增強(qiáng)應(yīng)對(duì)發(fā)達(dá)國(guó)家高端制造回流與中低收入國(guó)家中低端制造轉(zhuǎn)移“雙向擠壓”挑戰(zhàn)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。

深圳市比克動(dòng)力電池公司是一家研發(fā)、生產(chǎn)新能源汽車電池的制造企業(yè)，公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人王女士對(duì)稅率降低頗有感觸。她表示，企業(yè)第一季度繳納增值稅將近2000萬(wàn)元，受益于“降低稅率”這項(xiàng)優(yōu)惠，按照第一季度的納稅標(biāo)準(zhǔn)和16%稅率計(jì)算，預(yù)計(jì)公司今年可最多少繳納增值稅150萬(wàn)元?！岸愗?fù)下降直接增加了現(xiàn)金流，省下來(lái)的錢可以用于企業(yè)的研發(fā)和生產(chǎn)，為企業(yè)技術(shù)改造和產(chǎn)品升級(jí)提供有力的支持?！?/span>

小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)提高“門檻”

此次實(shí)施新政將統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)。其中，將工業(yè)企業(yè)和商業(yè)企業(yè)小規(guī)模納稅人年銷售額標(biāo)準(zhǔn)由50萬(wàn)元和80萬(wàn)元上調(diào)至500萬(wàn)元，并在一定期限內(nèi)允許已登記為一般納稅人的企業(yè)轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。

深圳國(guó)稅局副局長(zhǎng)唐曉明表示：“小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一，是國(guó)家完善增值稅制度，進(jìn)一步支持中小微企業(yè)發(fā)展的重要舉措，年銷售額未超過(guò)500萬(wàn)元的企業(yè)統(tǒng)一適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方式，對(duì)企業(yè)釋放現(xiàn)金流、降低稅務(wù)成本、擴(kuò)大規(guī)模產(chǎn)能方面具有直接刺激作用。政策還允許部分一般納稅人轉(zhuǎn)登記小規(guī)模納稅人，納稅人可以根據(jù)自己的實(shí)際稅負(fù)情況予以選擇，使納稅人擁有更多的主動(dòng)權(quán)?！?/span>

據(jù)悉，此次小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的調(diào)整，將惠及深圳市在5月預(yù)計(jì)達(dá)到一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的部分納稅人。此外尚有為數(shù)眾多的企業(yè)雖然已經(jīng)是一般納稅人，但年銷售未達(dá)500萬(wàn)元，屬于可轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人的范圍。這將讓小規(guī)模納稅人“身板更強(qiáng)”，給企業(yè)納稅人更大的選擇權(quán)，企業(yè)可以根據(jù)自身情況來(lái)決定適用稅收政策。

深圳市龍得云科技開發(fā)部是一家從事塑膠制品、五金制品技術(shù)開發(fā)和購(gòu)銷的商業(yè)企業(yè)，因年銷售額超過(guò)了80萬(wàn)元被認(rèn)定為一般納稅人?！拔覀兤髽I(yè)規(guī)模不大，被責(zé)令認(rèn)定為一般納稅人之后是無(wú)法轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人再按3%的征收率計(jì)稅的。這次新政策的推出打通了原一般納稅人轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人的通道?！惫镜呢?cái)務(wù)負(fù)責(zé)人蔡錦陵表示，從長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)狀況來(lái)看，若可以重新申請(qǐng)轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人，他們不僅在申報(bào)納稅方面會(huì)更加便利，也不需要請(qǐng)非常專業(yè)的財(cái)務(wù)人員，節(jié)約下來(lái)的工資對(duì)他們小公司來(lái)說(shuō)也是一筆發(fā)展資金。國(guó)家推出這樣的好政策，對(duì)他們這些小企業(yè)的幫助是非常大的。

統(tǒng)計(jì)數(shù)字顯示，深圳經(jīng)濟(jì)構(gòu)成最基礎(chǔ)的群體仍為小型微利企業(yè)，其中，小型商貿(mào)企業(yè)和工業(yè)企業(yè)尤多，它們?cè)诜€(wěn)定增長(zhǎng)、擴(kuò)大、促進(jìn)創(chuàng)新、繁榮市場(chǎng)和改善民生等方面發(fā)揮著極為重要的作用。小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一劃定到500萬(wàn)元，相當(dāng)于將不同類型的企業(yè)拉到了同一起跑線上，對(duì)于減少企業(yè)管理成本、激發(fā)小微企業(yè)發(fā)展活力有長(zhǎng)期的正向引導(dǎo)作用。

為了確保此次深化增值稅改革5月1日在深圳順利落地，深圳國(guó)稅局提前規(guī)劃、綜合布局，目前已完成相關(guān)征管、開票系統(tǒng)的更新和升級(jí)工作；在全市各主要辦稅服務(wù)廳開通深化增值稅改革咨詢專窗，針對(duì)納稅人重點(diǎn)關(guān)注的稅率調(diào)整、一般納稅人轉(zhuǎn)回小規(guī)模納稅人、稅控系統(tǒng)變更、發(fā)票開具等事宜進(jìn)行咨詢解答；通過(guò)微信公眾號(hào)“深圳國(guó)稅納稅服務(wù)”、官方網(wǎng)站、12366咨詢電話等多種渠道推送和宣傳政策信息及操作指引；圍繞開票、申報(bào)、登記等一系列事項(xiàng)開展分類分行業(yè)輔導(dǎo)，確保每一位納稅人“改革措施應(yīng)知盡知，優(yōu)惠政策應(yīng)享盡享”。

深圳市國(guó)稅局在此溫馨提示：

深化增值稅改革相關(guān)政策將于5月1日起正式實(shí)施，對(duì)于符合條件的納稅人，需注意以下重點(diǎn)事項(xiàng)：

● 一般納稅人稅率調(diào)整后的發(fā)票開具：

1.用于開票的防偽稅控設(shè)備將在互聯(lián)網(wǎng)連接狀態(tài)自動(dòng)完成升級(jí)，無(wú)需前往大廳辦理。

2.一般納稅人在增值稅稅率調(diào)整前已按原適用稅率開具的增值稅發(fā)票，發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發(fā)票的，按照原適用稅率開具紅字發(fā)票；開票有誤需要重新開具的，先按照原適用稅率開具紅字發(fā)票后，再重新開具正確的藍(lán)字發(fā)票。

3.一般納稅人在增值稅稅率調(diào)整前未開具增值稅發(fā)票的增值稅應(yīng)稅銷售行為，需要補(bǔ)開增值稅發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)按照原適用稅率補(bǔ)開。

增值稅發(fā)票稅控開票軟件稅率欄次默認(rèn)顯示調(diào)整后稅率，一般納稅人發(fā)生上述行為可以手工選擇原適用稅率開具增值稅發(fā)票。

● 一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人：

1.一般納稅人選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人的，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交《一般納稅人轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人登記表》和稅務(wù)登記證件（已實(shí)行實(shí)名辦稅的納稅人，無(wú)需提供稅務(wù)登記證件），經(jīng)核對(duì)符合條件的當(dāng)即完成轉(zhuǎn)登記；如未獲核準(zhǔn)，則需根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)要求補(bǔ)正資料。

2.納稅人在轉(zhuǎn)登記后可以使用現(xiàn)有稅控設(shè)備繼續(xù)開具增值稅發(fā)票，不需要繳銷稅控設(shè)備和增值稅發(fā)票。

轉(zhuǎn)登記納稅人自轉(zhuǎn)登記日的下期起，除了可以按照征收率開具增值稅普通發(fā)票外，在轉(zhuǎn)登記日前已做增值稅專用發(fā)票票種核定的，還可以繼續(xù)通過(guò)增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具增值稅專用發(fā)票。

3.轉(zhuǎn)登記納稅人在一般納稅人期間發(fā)生的增值稅應(yīng)稅銷售行為，未開具增值稅發(fā)票需要補(bǔ)開的，應(yīng)當(dāng)按照原適用稅率或者征收率補(bǔ)開增值稅發(fā)票；發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形，需要開具紅字發(fā)票的，按照原藍(lán)字發(fā)票記載的內(nèi)容開具紅字發(fā)票；開票有誤需要重新開具的，先按照原藍(lán)字發(fā)票記載的內(nèi)容開具紅字發(fā)票后，再重新開具正確的藍(lán)字發(fā)票。

納稅人發(fā)生上述行為，需要按原適用稅率開具增值稅發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)在互聯(lián)網(wǎng)連接狀態(tài)下開具；按照有關(guān)規(guī)定不使用網(wǎng)絡(luò)辦稅的特定納稅人，可以通過(guò)離線方式開具。

4.一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人（以下簡(jiǎn)稱“轉(zhuǎn)登記納稅人”）在一般納稅人期間出口適用增值稅退（免）稅政策的貨物勞務(wù)、發(fā)生適用增值稅零稅率跨境應(yīng)稅行為（以下稱出口貨物勞務(wù)、服務(wù)），繼續(xù)按照現(xiàn)行規(guī)定辦理退（免）稅，其尚未申報(bào)抵扣或申報(bào)免退稅的進(jìn)項(xiàng)稅額及期末留抵稅額，在符合相關(guān)規(guī)定前提下可繼續(xù)參與出口退（免）稅計(jì)算。在退（免）稅款結(jié)清后，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理出口退（免）稅備案變更。委托外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)代辦退稅的轉(zhuǎn)登記納稅人應(yīng)在綜服企業(yè)結(jié)清該轉(zhuǎn)登記納稅人代辦退稅款后辦理委托代辦退稅備案撤回。再次登記為一般納稅人的，應(yīng)比照新發(fā)生出口退（免）稅業(yè)務(wù)的出口企業(yè)或其他單位，申報(bào)辦理出口退（免）稅。

納稅人在辦理業(yè)務(wù)過(guò)程中，如遇到問(wèn)題可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)咨詢或撥打電話12366進(jìn)行咨詢。