國家稅務(wù)總局關(guān)于推廣實(shí)施商業(yè)健康保險(xiǎn)個人所得稅有關(guān)征管問題的公告

國家稅務(wù)總局公告2017年第17號

為貫徹落實(shí)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 保監(jiān)會關(guān)于將商業(yè)健康保險(xiǎn)個人所得稅試點(diǎn)政策推廣到全國范圍實(shí)施的通知》(財(cái)稅〔2017〕39號，以下簡稱《通知》)，現(xiàn)就有關(guān)征管問題公告如下：

　　一、取得工資薪金所得、連續(xù)性勞務(wù)報(bào)酬所得的個人，以及取得個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得、對企事業(yè)單位的承包承租經(jīng)營所得的個體工商戶業(yè)主、個人獨(dú)資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)個人合伙人和承包承租經(jīng)營者，對其購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品支出，可按照《通知》規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)在個人所得稅前扣除。

　　二、《通知》所稱取得連續(xù)性勞務(wù)報(bào)酬所得，是指個人連續(xù)3個月以上(含3個月)為同一單位提供勞務(wù)而取得的所得。

　　三、有扣繳義務(wù)人的個人自行購買、單位統(tǒng)一組織為員工購買或者單位和個人共同負(fù)擔(dān)購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品，扣繳義務(wù)人在填報(bào)《扣繳個人所得稅報(bào)告表》或《特定行業(yè)個人所得稅年度申報(bào)表》時，應(yīng)將當(dāng)期扣除的個人購買商業(yè)健康保險(xiǎn)支出金額填至申報(bào)表“稅前扣除項(xiàng)目”的“其他”列中(需注明商業(yè)健康保險(xiǎn)扣除金額)，并同時填報(bào)《商業(yè)健康保險(xiǎn)稅前扣除情況明細(xì)表》(見附件)。

　　其中，個人自行購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品的，應(yīng)及時向扣繳義務(wù)人提供保單憑證，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)依法為其稅前扣除，不得拒絕。個人從中國境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資薪金所得，且自行購買商業(yè)健康保險(xiǎn)的，只能選擇在其中一處扣除。

　　個人未續(xù)?；蛲吮５模瑧?yīng)于未續(xù)?；蛲吮．?dāng)月告知扣繳義務(wù)人終止商業(yè)健康保險(xiǎn)稅前扣除。

　　四、個體工商戶業(yè)主、個人獨(dú)資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)個人合伙人和企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營者購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品支出，在年度申報(bào)填報(bào)《個人所得稅生產(chǎn)經(jīng)營所得納稅申報(bào)表(B表)》、享受商業(yè)健康保險(xiǎn)稅前扣除政策時，應(yīng)將商業(yè)健康保險(xiǎn)稅前扣除金額填至“允許扣除的其他費(fèi)用”行(需注明商業(yè)健康保險(xiǎn)扣除金額)，并同時填報(bào)《商業(yè)健康保險(xiǎn)稅前扣除情況明細(xì)表》。

　　實(shí)行核定征收的納稅人，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《商業(yè)健康保險(xiǎn)稅前扣除情況明細(xì)表》，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按程序相應(yīng)調(diào)減其應(yīng)納稅所得額或應(yīng)納稅額。納稅人未續(xù)?；蛲吮５?，應(yīng)當(dāng)及時告知主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，終止商業(yè)健康保險(xiǎn)稅前扣除。

　　五、保險(xiǎn)公司銷售符合規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品，及時為購買保險(xiǎn)的個人開具發(fā)票和保單憑證，并在保單憑證上注明稅優(yōu)識別碼。

　　個人購買商業(yè)健康保險(xiǎn)未獲得稅優(yōu)識別碼的，其支出金額不得稅前扣除。

　　六、本公告所稱稅優(yōu)識別碼，是指為確保稅收優(yōu)惠商業(yè)健康保險(xiǎn)保單的唯一性、真實(shí)性和有效性，由商業(yè)健康保險(xiǎn)信息平臺按照“一人一單一碼”的原則對投保人進(jìn)行校驗(yàn)后，下發(fā)給保險(xiǎn)公司，并在保單憑證上打印的數(shù)字識別碼。

　　七、本公告自2017年7月1日起施行?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于實(shí)施商業(yè)健康保險(xiǎn)個人所得稅政策試點(diǎn)有關(guān)征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第93號)同時廢止。
　　特此公告。
　　
　　附件：商業(yè)健康保險(xiǎn)稅前扣除情況明細(xì)表