一表報多稅！ 6月1日起推行財(cái)產(chǎn)和行為稅合并申報
廣東省稅務(wù)部門就申報熱點(diǎn)問題進(jìn)行解讀

為深化“放管服”改革，優(yōu)化營商環(huán)境，根據(jù)《關(guān)于簡并稅費(fèi)申報有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2021年第9號），自2021年6月1日起，在全國推行財(cái)產(chǎn)和行為稅合并申報。近日，記者從國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局獲悉，財(cái)產(chǎn)和行為稅合并申報推行后，納稅人申報繳納城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船稅、印花稅、耕地占用稅、資源稅、土地增值稅、契稅、環(huán)境保護(hù)稅、煙葉稅中的一個或多個稅種時，統(tǒng)一使用《財(cái)產(chǎn)和行為稅納稅申報表》即可。與此同時，相關(guān)稅種原有申報表不再使用。

針對廣大納稅人關(guān)注的熱點(diǎn)問題，廣東省稅務(wù)局進(jìn)行了重點(diǎn)解讀。

（一）什么是財(cái)產(chǎn)和行為稅合并申報？

財(cái)產(chǎn)和行為稅是現(xiàn)有稅種中財(cái)產(chǎn)類和行為類稅種的統(tǒng)稱。財(cái)產(chǎn)和行為稅合并申報，通俗講就是“簡并申報表，一表報多稅”，納稅人在申報多個財(cái)產(chǎn)和行為稅稅種時，不再單獨(dú)使用分稅種申報表，而是在一張納稅申報表上同時申報多個稅種。

對納稅人而言，可簡化報送資料、減少申報次數(shù)、縮短辦稅時間。財(cái)產(chǎn)和行為稅合并申報的稅種范圍包括城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船稅、印花稅、耕地占用稅、資源稅、土地增值稅、契稅、環(huán)境保護(hù)稅、煙葉稅等10個稅種。

城市維護(hù)建設(shè)稅是增值稅、消費(fèi)稅的附加稅種，與增值稅、消費(fèi)稅申報表整合，不納入財(cái)產(chǎn)和行為稅合并申報范圍。

（二）為什么要實(shí)行財(cái)產(chǎn)和行為稅合并申報？

為了進(jìn)一步優(yōu)化稅收營商環(huán)境，提高辦稅效率，提升辦稅體驗(yàn)，稅務(wù)總局在2019年成功推行城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅合并申報的基礎(chǔ)上，擴(kuò)大合并申報范圍，實(shí)行財(cái)產(chǎn)行為稅各稅種合并申報。

一是優(yōu)化辦稅流程。財(cái)產(chǎn)和行為稅10個稅種原有分稅種納稅申報存在“入口多、表單多、數(shù)據(jù)重復(fù)采集”等問題。合并申報按照“一表申報、稅源信息采集前置”的思路，對申報流程進(jìn)行優(yōu)化改造，將10個稅種申報統(tǒng)一到一個入口，將稅源信息從申報環(huán)節(jié)分離至稅源基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集環(huán)節(jié)，便于數(shù)據(jù)的統(tǒng)籌運(yùn)用，提高數(shù)據(jù)使用效率。

二是減輕辦稅負(fù)擔(dān)。簡并稅費(fèi)申報對原有表單和數(shù)據(jù)項(xiàng)進(jìn)行全面梳理整合，減少了表單數(shù)量和數(shù)據(jù)項(xiàng)。新申報表充分利用部門共享數(shù)據(jù)和其他征管環(huán)節(jié)數(shù)據(jù)，可實(shí)現(xiàn)已有數(shù)據(jù)自動預(yù)填，大幅減輕納稅人填報負(fù)擔(dān)，降低納稅人申報錯誤機(jī)率。

三是提高辦稅質(zhì)效。簡并稅費(fèi)申報利用信息化手段實(shí)現(xiàn)稅額自動計(jì)算、數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)比對、申報異常提示等功能，可有效避免漏報、錯報，確保申報質(zhì)量，還有利于優(yōu)惠及時落實(shí)到位。通過整合各稅種申報表，實(shí)現(xiàn)多稅種“一張報表、一次申報、一次繳款、一張憑證”，提高了辦稅效率。

（三）怎么進(jìn)行財(cái)產(chǎn)和行為稅合并申報？

納稅申報時，財(cái)產(chǎn)和行為稅各稅種統(tǒng)一采用《財(cái)產(chǎn)和行為稅納稅申報表》。該申報表由一張主表和一張減免稅附表組成，主表為納稅情況，附表為申報享受的各類減免稅情況。納稅申報前，需先維護(hù)稅源信息。稅源信息沒有變化的，確認(rèn)無變化后直接進(jìn)行納稅申報；稅源信息有變化的，通過填報《稅源明細(xì)表》進(jìn)行數(shù)據(jù)更新維護(hù)后再進(jìn)行納稅申報。

納稅人可以自由選擇維護(hù)稅源信息的時間，既可以在申報期之前，也可以在申報期內(nèi)。為確保稅源信息和納稅申報表邏輯一致，減輕納稅人填報負(fù)擔(dān)，征管系統(tǒng)將根據(jù)各稅種稅源信息自動生成新申報表，納稅人審核確認(rèn)后即可完成申報。無論選擇何種填報方式，納稅人申報時，系統(tǒng)都會根據(jù)已經(jīng)登記的稅源明細(xì)表自動生成申報表。

（四）怎么提供財(cái)產(chǎn)和行為稅稅源信息？

稅源信息是財(cái)產(chǎn)和行為稅各稅種納稅申報和后續(xù)管理的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)來源，是生成納稅申報表的主要依據(jù)。納稅人通過填報稅源明細(xì)表提供稅源信息。納稅人僅就發(fā)生納稅義務(wù)的稅種填報對應(yīng)的稅源明細(xì)表。

每個稅種的稅源明細(xì)表根據(jù)該稅種的稅制特點(diǎn)設(shè)計(jì)。對于城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船稅等穩(wěn)定稅源，可以“一次填報，長期有效”。例如，某企業(yè)按年申報繳納城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅，申報期為當(dāng)年的10月1日至12月31日。該企業(yè)假設(shè)于4月20日購入廠房，則該企業(yè)可在4月20日至12月31日之間的任何時刻填寫城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅稅源明細(xì)表，然后在申報期內(nèi)進(jìn)行申報，此后只要廠房不發(fā)生轉(zhuǎn)讓、損毀等變化情況，就可以一直使用該稅源明細(xì)表。

對于耕地占用稅、印花稅、資源稅等一次性稅源，納稅人可以在發(fā)生納稅義務(wù)后立即填寫稅源明細(xì)表，也可以在申報時填報所有稅源信息。例如，某礦產(chǎn)企業(yè)分別在8月5日、10日、15日銷售應(yīng)稅礦產(chǎn)并取得價款，則可當(dāng)天立即填寫資源稅稅源明細(xì)表，也可以在申報期結(jié)束前，一并填報所有稅源信息。

（五）怎么更正財(cái)產(chǎn)和行為稅稅源信息？

納稅人發(fā)現(xiàn)錯填、漏填稅源信息時，可以直接修改已填寫的稅源明細(xì)表。例如，納稅人填寫了印花稅稅源明細(xì)表，申報前發(fā)現(xiàn)遺漏了應(yīng)稅合同信息，則可直接修改已填寫的稅源明細(xì)表，補(bǔ)充相應(yīng)合同信息，然后直接申報。

（六）財(cái)產(chǎn)和行為稅各稅種是否必須一次性申報完畢？

合并申報不強(qiáng)制要求一次性申報全部稅種，納稅人可以自由選擇一次性或分別申報當(dāng)期稅種。例如，納稅人10月可申報城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅（含：從價計(jì)征和從租計(jì)征）、土地增值稅、印花稅和契稅等5個稅種，10月11日只申報了房產(chǎn)稅、土地增值稅、印花稅和契稅等4個稅種，未申報城鎮(zhèn)土地使用稅，則可在城鎮(zhèn)土地使用稅申報期結(jié)束前單獨(dú)申報城鎮(zhèn)土地使用稅，不用更正此前的申報。

（七）財(cái)產(chǎn)和行為稅各稅種納稅期限不一致能合并申報嗎？

能。

按期申報但納稅期限不同的稅種可以合并申報。例如，某企業(yè)按季度申報繳納環(huán)境保護(hù)稅，按月匯總申報繳納印花稅，則在4月征期內(nèi)，該企業(yè)可以合并申報一季度環(huán)境保護(hù)稅和3月印花稅。

按期申報與按次申報的稅種也可以合并申報。例如，某企業(yè)按年繳納城鎮(zhèn)土地使用稅，9月15日收到自然資源主管部門辦理占用耕地手續(xù)的書面通知，則在10月征期內(nèi)，該企業(yè)可以合并申報全年城鎮(zhèn)土地使用稅和9月15日耕地占用稅。

（八）財(cái)產(chǎn)和行為稅合并申報多個稅種后只更正申報一個稅種怎么辦？

合并申報支持單稅種更正。納稅人更正申報一個或部分稅種，不影響其他已申報稅種。例如，納稅人一次性申報了城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、印花稅和資源稅等4個稅種，隨后發(fā)現(xiàn)資源稅申報錯誤，則可以僅就資源稅進(jìn)行更正申報。更正時，修改資源稅稅源明細(xì)表再單獨(dú)更正申報即可，無需調(diào)整其他已申報稅種。

（九）財(cái)產(chǎn)和行為稅合并申報對房地產(chǎn)交易稅收申報有影響嗎？

目前，納稅人在房地產(chǎn)交易稅收申報時一般使用不動產(chǎn)登記辦稅功能模塊中的增量房交易納稅申報表、存量房交易納稅申報表、土地交易納稅申報表，合并申報增值稅及附加稅費(fèi)、所得稅、印花稅、契稅等。財(cái)產(chǎn)和行為稅合并申報后，不動產(chǎn)登記辦稅有關(guān)申報表單仍可以繼續(xù)使用。

（十）什么時候開始財(cái)產(chǎn)和行為稅合并申報？

自2021年6月1日起，全國納稅人申報財(cái)產(chǎn)和行為稅（含城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船稅、印花稅、耕地占用稅、資源稅、土地增值稅、契稅、環(huán)境保護(hù)稅、煙葉稅，不含城市維護(hù)建設(shè)稅，城市維護(hù)建設(shè)稅分別與增值稅、消費(fèi)稅合并申報）時，進(jìn)行合并申報。